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個(gè)稅的速算扣除數(shù)有什么作用

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-10-23 10:53:07

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 02:12:44

?速算扣除數(shù)的主要作用?

?速算扣除數(shù)的主要作用是簡(jiǎn)化?個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程,，提高計(jì)算效率和準(zhǔn)確性,。?通過(guò)使用速算扣除數(shù),，可以避免在計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)后的數(shù)值,，從而減少計(jì)算難度和誤差,。

速算扣除數(shù)的具體作用

速算扣除數(shù)在個(gè)人所得稅計(jì)算中起到了重要作用,。它可以幫助納稅人快速,、準(zhǔn)確地計(jì)算出應(yīng)納稅額,，特別是在處理復(fù)雜的?超額累進(jìn)稅率時(shí),，速算扣除數(shù)能夠大大簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程,，降低計(jì)算難度。

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本,、費(fèi)用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)

一.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.計(jì)稅基本規(guī)定

(1)個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本,、費(fèi)用、稅金,、損失,、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

(2)個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)(以下簡(jiǎn)稱“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入,，為收入總額。包括：銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入,、租金收入,、接受捐贈(zèng)收入、其他收入,。

前款所稱其他收入包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入,、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入,、匯兌收益等,。

(3)個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

①個(gè)人所得稅稅款

②稅收滯納金

③罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

④不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出

⑤贊助支出

⑥用于個(gè)人和家庭的支出

⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出

⑧國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出

(4)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人,、家庭費(fèi)用。對(duì)混用難以分清的費(fèi)用,，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除,。

(5)個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ),，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年,。

2.扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

(1)個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。

個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

(2)個(gè)體工商戶依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除,。

個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除,；超過(guò)部分,，不得扣除。

個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除,；超過(guò)部分,，不得扣除。

(3)個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,，準(zhǔn)予扣除：

①向金融企業(yè)借款的利息支出

②向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出,，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分

(4)個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%,、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

(5)個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開(kāi)辦費(fèi),。

(6)個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(7)個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或他人負(fù)擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除,。

(8)個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi),、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等,，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

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