不得抵扣的進(jìn)項稅額會計分錄
精選回答
不得抵扣的進(jìn)項稅額會計分錄：
（1）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：
借：待處理財產(chǎn)損溢
應(yīng)付職工薪酬等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（2）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的,，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值,，按允許抵扣的進(jìn)項稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等
注：按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或攤銷。
不得抵扣的進(jìn)項稅額公式：
（1）適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
（2）已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生非正常損失，或者改變用途,，專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額,，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
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