征收管理申報(bào)納稅程序是根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅,。

納稅地點(diǎn)：

土地增值稅向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。房地產(chǎn)所在地,，是指房地產(chǎn)的坐洛地,。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅,。

土地增值稅的特點(diǎn)有：

1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù),。

2.征稅面比較廣。

3.采用扣除法和評估法計(jì)算增值額,。

出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

出售舊房及建筑物,，首先按評估價(jià)格及有關(guān)因素計(jì)算,、確定扣除項(xiàng)目金額,，再根據(jù)上述方法計(jì)算應(yīng)納稅額。具體計(jì)算步驟：

1.計(jì)算評估價(jià)格,。其公式為：

評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

2.匯集扣除項(xiàng)目金額,。

3.計(jì)算增值額。

4.計(jì)算增值率,。依據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù),。

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除公式：

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)*20%

1.此項(xiàng)加計(jì)扣除僅對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房有效，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享受此項(xiàng)政策,；

2.取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開發(fā)就轉(zhuǎn)讓的,，不得加計(jì)扣除；

3.代縣以上政府收取的費(fèi)用,，均不得加計(jì)扣除,。具體規(guī)定為——計(jì)入收入的也可進(jìn)行扣除，但不得加計(jì)20%扣除,；未計(jì)入收入的不得進(jìn)行扣除,，更不能加計(jì)扣除。

土地增值稅的特點(diǎn)有：

1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù),。

土地增值稅的特點(diǎn)有：

1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù),。

2.征稅面比較廣。

3.采用扣除法和評估法計(jì)算增值額,。

(1)扣除法：一般情況下,，采用扣除法計(jì)算增值額，即以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人減法定扣除項(xiàng)目后的余額(增值額)作為計(jì)稅依據(jù),。

(2)評估法：對舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓,，以及稅法規(guī)定的特殊情形，如隱瞞,、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格,，提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí),，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格又無正當(dāng)理由的，采用評估價(jià)格法確定增值額,，計(jì)征土地增值稅,。

4.實(shí)行超率累進(jìn)稅率。

土地增值稅的扣除項(xiàng)目有：

可據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房,、會(huì)所,、停車場(庫)、物業(yè)管理場所,、變電站,、熱力站、水廠,、文體場館,、學(xué)校、幼兒園,、托兒所,、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施：

①建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,，其成本,、費(fèi)用可以扣除；

②建成后無償移交給政府,、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的,，其成本、費(fèi)用可以扣除,；

③建成后有償轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本,、費(fèi)用,。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本,。

土地增值稅的計(jì)算方法有2種,，分別是分步計(jì)算法和速算扣除法。分步計(jì)算法計(jì)算過程比較繁瑣,，因此,，在實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法,，以簡化計(jì)算過程,。

計(jì)算步驟：

第一步，計(jì)算土地增值額

增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額

第二步,，計(jì)算增值率

增值率=土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

第三步,，根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)

土地增值稅屬于行為稅類,。

行為稅是國家為了對某些特定行為進(jìn)行限制或開辟某些財(cái)源而課征的一類稅收。包括8個(gè)稅種：城市維護(hù)建設(shè)稅,；印花稅,；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；土地增值稅,；屠宰稅,；筵席稅；證券交易稅(未開征),；燃油稅(未開征),。

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,，包括各類企業(yè)單位,、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān),、社會(huì)團(tuán)體,、個(gè)體工商戶以及其他單位和個(gè)人,。

土地增值稅的征收管理：

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限

1.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅,。

2.對納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅,。

土地增值稅征稅范圍：

征稅范圍的一般規(guī)定：

1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅,。

2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅,，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,，對以繼承,、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅,。具體不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況：

(1)房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為,。

(2)房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育,、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為,。其中,，社會(huì)團(tuán)體是指中國青少年發(fā)展基金會(huì),、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì),、減災(zāi)委員會(huì),、中國紅十字會(huì)、中國殘疾人聯(lián)合會(huì),、全國老年基金會(huì),、老區(qū)促進(jìn)會(huì)，以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織,。