進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失,，以及將其改變用途,，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出的情況。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：

(1)4個(gè)無(wú)銷項(xiàng)

(2)4個(gè)非正常

(3)4個(gè)服務(wù)

2. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不可以,。

出租車發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，目前允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證包括增值稅專用發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票,、公路和水路等其他客票。出租車發(fā)票屬于普通發(fā)票,，且沒有注明旅客身份信息,，因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一. 合法扣稅憑證

1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。符合國(guó)家規(guī)定情況下的飛機(jī)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,。取得注明旅客身份信息航空運(yùn)輸電子客票行程單的，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%,。

進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算時(shí),，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,，再以該銷項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額,。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

根據(jù)稅法規(guī)定,，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款,。

2.納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款,，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷企業(yè)的免稅糧食,，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣分錄：

發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

發(fā)生銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)收賬款

購(gòu)進(jìn)貨物在沒有弄清是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之前，先做了進(jìn)項(xiàng)抵扣處理,，等到弄清楚是不能抵扣的,，就從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出來(lái)，減少進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時(shí),，不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，用紅字記入,。

法律依據(jù)：

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報(bào)方法：

在增值稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填報(bào)的是本期（即當(dāng)月所認(rèn)證）進(jìn)項(xiàng)稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）”里的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第20欄,，紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額里填制即可的,，這里填制了增值稅申報(bào)總表里就會(huì)自動(dòng)生成的。

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等,。而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額,。

二者的區(qū)別主要在于：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,，為應(yīng)交增值稅,。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫電子申報(bào)表方法如下：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,，不予以抵扣。此過(guò)程即為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

2.非正常損失對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目：

(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。