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卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-05 15:49:25

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:19:45

??卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)?消費(fèi)稅的稅率??

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%,。?在?中華人民共和國(guó)境內(nèi),，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,，凡是批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格卷煙的,，都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

?卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收方式?

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)征方式,，即從價(jià)稅和從量稅相結(jié)合,。從價(jià)稅稅率為11%，從量稅為每支0.005元,。納稅人如果兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù),，需要分別核算兩個(gè)環(huán)節(jié)的銷售額和銷售數(shù)量，否則將按照全部銷售額和銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅,。

?卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的影響?

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的調(diào)整對(duì)?財(cái)政收入有顯著影響,，同時(shí)也對(duì)?煙草行業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)產(chǎn)生了調(diào)節(jié)作用。通過(guò)調(diào)整稅率和征收方式,，可以有效增加財(cái)政收入,，同時(shí)引導(dǎo)消費(fèi)方向，減少對(duì)煙草產(chǎn)品的過(guò)度消費(fèi),。

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

一. 從價(jià)計(jì)征---銷售額的確定

1. 基本規(guī)定

(1)銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，含消費(fèi)稅(價(jià)內(nèi)稅)，但不含增值稅(價(jià)外稅),。價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同,。

(2)含增值稅銷售額的換算

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

①銷售方采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，換算時(shí)用增值稅稅率,。

②銷售方采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,，換算時(shí)用增值稅征收率。

2. 包裝物的規(guī)定

(1)應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的,，包裝物價(jià)款應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅,。

(2)包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨(dú)核算的,，分情況確定是否計(jì)入銷售額,。

①對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

②對(duì)銷售除成品油外的非酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，凡在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有返還或者已收取時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

3. 品牌使用費(fèi)的規(guī)定

白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅,。

二. 從量計(jì)征---銷售數(shù)量的確定

1. 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

2. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的：應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

3. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的：納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

4. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的：海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

三. 從價(jià)從量符合計(jì)征

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法,。

四. 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

1. 自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)定

納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

2. 應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)的計(jì)稅規(guī)定

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。

3. 卷煙計(jì)稅價(jià)格的核定

自2012年1月1日起,，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格(以下簡(jiǎn)稱“計(jì)稅價(jià)格”)核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙,。

計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布,。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：

某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格,，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號(hào),、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算,。計(jì)算公式為：

批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格=∑該牌號(hào),、規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售額÷∑該牌號(hào)、規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售數(shù)量

未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號(hào),、新規(guī)格卷煙,，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。

已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙,，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的,，按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅,；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的,，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率,，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。

4. 白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定

⑴核定范圍：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅,，下同)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,。

自2015年6月1日起,，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的,，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,。

白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,。

⑵核定標(biāo)準(zhǔn)：

自2017年5月1日起，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定比例由50%至70%統(tǒng)一調(diào)整為60%,。

對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級(jí)銷售單位銷售的白酒,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

⑶重新核定：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上,、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格,。

⑷計(jì)稅價(jià)格的適用：

已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅,；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅,。

5. 金銀首飾銷售額的確定

⑴金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售：銷售額全額

⑵金銀首飾連同包裝物銷售：包裝物價(jià)款并入金銀首飾的銷售額

⑶帶料加工的金銀首飾：受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格,；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，為組成計(jì)稅價(jià)格

⑷以舊換新(含翻新改制)方式銷售金銀首飾：實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款

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