卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅
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??卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)?消費稅的稅率??
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%,。?在?中華人民共和國境內(nèi),，從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅,。
?卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的征收方式?
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅采用復合計征方式,，即從價稅和從量稅相結(jié)合,。從價稅稅率為11%,，從量稅為每支0.005元。納稅人如果兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務,，需要分別核算兩個環(huán)節(jié)的銷售額和銷售數(shù)量,，否則將按照全部銷售額和銷售數(shù)量計征消費稅。
?卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的影響?
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的調(diào)整對?財政收入有顯著影響,，同時也對?煙草行業(yè)的生產(chǎn)和消費產(chǎn)生了調(diào)節(jié)作用,。通過調(diào)整稅率和征收方式，可以有效增加財政收入,，同時引導消費方向,，減少對煙草產(chǎn)品的過度消費。
消費稅計稅依據(jù)
一. 從價計征---銷售額的確定
1. 基本規(guī)定
(1)銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,，含消費稅(價內(nèi)稅),，但不含增值稅(價外稅)。價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同,。
(2)含增值稅銷售額的換算
應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
①銷售方采用一般計稅方法計稅,，換算時用增值稅稅率。
②銷售方采用簡易計稅方法計稅,，換算時用增值稅征收率,。
2. 包裝物的規(guī)定
(1)應稅消費品連同包裝物銷售的，包裝物價款應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅,。
(2)包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,，而是收取押金，且單獨核算的，分情況確定是否計入銷售額,。
①對銷售除啤酒,、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算,，均應并入當期銷售額征稅,。
②對銷售除成品油外的非酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，凡在規(guī)定的期限內(nèi)沒有返還或者已收取時間超過12個月的,，均應并入當期銷售額征稅。
3. 品牌使用費的規(guī)定
白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應并入白酒的銷售額中繳納消費稅,。
二. 從量計征---銷售數(shù)量的確定
1. 銷售應稅消費品的：應稅消費品的銷售數(shù)量
2. 自產(chǎn)自用應稅消費品的：應稅消費品的移送使用數(shù)量
3. 委托加工應稅消費品的：納稅人收回的應稅消費品數(shù)量
4. 進口應稅消費品的：海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
三. 從價從量符合計征
現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,，只有卷煙、白酒采用復合計征方法,。
四. 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
1. 自設非獨立核算門市部銷售應稅消費品的計稅規(guī)定
納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品,，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
2. 應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務的計稅規(guī)定
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅,。
3. 卷煙計稅價格的核定
自2012年1月1日起,，卷煙消費稅最低計稅價格(以下簡稱“計稅價格”)核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙,。
計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布,。計稅價格的核定公式為：
某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格,，按照稅務機關采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷售的該牌號,、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進行加權平均計算,。計算公式為：
批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格=∑該牌號,、規(guī)格卷煙各采集點的銷售額÷∑該牌號、規(guī)格卷煙各采集點的銷售數(shù)量
未經(jīng)國家稅務總局核定計稅價格的新牌號,、新規(guī)格卷煙,，生產(chǎn)企業(yè)應按卷煙調(diào)撥價格申報納稅。
已經(jīng)國家稅務總局核定計稅價格的卷煙,，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的,，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅,；實際銷售價格低于計稅價格的,，按計稅價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅。
4. 白酒最低計稅價格的核定
⑴核定范圍：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅,，下同)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格,。
自2015年6月1日起,，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的,，也應核定消費稅最低計稅價格,。
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的,，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格,。
⑵核定標準：
自2017年5月1日起，白酒消費稅最低計稅價格核定比例由50%至70%統(tǒng)一調(diào)整為60%,。
對白酒生產(chǎn)企業(yè)設立多級銷售單位銷售的白酒,，稅務機關應按照最終一級銷售單位對外銷售價格核定生產(chǎn)企業(yè)消費稅最低計稅價格。
⑶重新核定：已核定最低計稅價格的白酒,，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上,、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的，稅務機關重新核定最低計稅價格,。
⑷計稅價格的適用：
已核定最低計稅價格的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅,；實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的,，按最低計稅價格申報納稅。
5. 金銀首飾銷售額的確定
⑴金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售：銷售額全額
⑵金銀首飾連同包裝物銷售：包裝物價款并入金銀首飾的銷售額
⑶帶料加工的金銀首飾：受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格,；沒有同類金銀首飾銷售價格的,，為組成計稅價格
⑷以舊換新(含翻新改制)方式銷售金銀首飾：實際收取的不含增值稅的全部價款
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