監(jiān)督活動是指各類監(jiān)督內(nèi)部控制有效運(yùn)行的機(jī)制,。

在變化的商業(yè)環(huán)境中，好的監(jiān)督會讓企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制需要調(diào)整的事項并將其糾正,。

監(jiān)督包括日常監(jiān)督和定期評估，定期評估的范圍和頻率依賴于風(fēng)險評估和日常監(jiān)督程序的有效性,，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)向上級匯報,。

內(nèi)部控制的局限性

內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證,。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響,。這些限制包括：

在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效,。

控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

1.控制性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)該可以幫助企業(yè)保護(hù)資產(chǎn),，確保財務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)出的信息是可靠的。

2.相容性原則,。內(nèi)部控制系統(tǒng)需要適合特定的企業(yè),。通常好的內(nèi)部控制是針對某一行業(yè)或企業(yè)來設(shè)計，與之相容,。

3.靈活性原則,。內(nèi)部控制需要適應(yīng)企業(yè)不斷的發(fā)展。小企業(yè)的內(nèi)部控制并不適合成長壯大后的企業(yè)狀況,。

4.成本收益原則,。企業(yè)需要在提升內(nèi)部控制的有效性和減少內(nèi)部控制系統(tǒng)成本中間尋求平衡。只有當(dāng)內(nèi)部控制能夠提供的收益大于本身的成本時,，企業(yè)才應(yīng)該執(zhí)行該內(nèi)控,。

內(nèi)部控制的原則

1.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

2.重要性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上,，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

內(nèi)部控制措施的分類：

預(yù)防性控制：防止錯誤的產(chǎn)生和資產(chǎn)的不當(dāng)使用,；

檢測性控制：支持預(yù)防性控制,， 當(dāng)出現(xiàn)錯誤后及時發(fā)現(xiàn)；

糾正性控制：在識別錯誤后予以糾正,；

指令性控制：通過給出正向結(jié)果的指令,，增加正確的處理，減少錯誤的出現(xiàn),；

補(bǔ)償性控制：對控制系統(tǒng)的某些不足進(jìn)行彌補(bǔ),。

內(nèi)部控制的五要素包括：

內(nèi)部控制的類型：控制環(huán)境、風(fēng)險評估,、控制活動,、信息和溝通 、監(jiān)控,。

1,、控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),，一般包括治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計,、人力資源政策,、企業(yè)文化等。

2,、風(fēng)險評估,。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略,。

3、控制活動,?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),。

4；信息和溝通,。信息與溝通是企業(yè)及時,、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

5,、監(jiān)控,。監(jiān)控是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

內(nèi)部控制是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性,、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束,、規(guī)劃,、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內(nèi)部控制無論如何有效,，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響,。這些限制包括：

在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效,。

控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮,。

被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能,。

內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù),，原有控制就可能不適用,。

內(nèi)部會計控制制度的局限性：

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部制定關(guān)于各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動之間互相聯(lián)系、互相制約的措施,、方法和規(guī)章制度,。

一般單位建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則：

全面性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,。

重要性原則：即在全面控制的基礎(chǔ)上,，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。

制衡性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,。

適應(yīng)性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況,，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

成本效益原則：即企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益,，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制,。

內(nèi)部控制風(fēng)險就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。

內(nèi)部控制風(fēng)險的因素包括內(nèi)部控制執(zhí)行不力,、治理結(jié)構(gòu)不完善,、信息和溝通問題嚴(yán)重、監(jiān)督不到位,。

防范內(nèi)部控制風(fēng)險的對策：

1,、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度;

2、切實完善公司治理結(jié)構(gòu);

3,、加強(qiáng)信息流動和溝通;

4,、強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督。

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系

1.組成部分重合

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的組成要素中,，其中控制環(huán)境,、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督這五個要素是重合的,。

2.最終目標(biāo)相同

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目標(biāo)都包括：經(jīng)營目標(biāo),、合規(guī)性目標(biāo)、報告目標(biāo),。

3.參與主體相同

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是全員參與的過程,，最終責(zé)任人都是管理者，且兩者的實施主體,、過程也是一致的,。