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內(nèi)部控制的局限性是什么

來源：東奧會計在線責編：楊柳 2021-06-10 15:40:31

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2024-12-06 15:27:24

內(nèi)部控制的局限性是什么

內(nèi)部控制無論如何有效,，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證,。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響,。這些限制包括：

在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。

控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避,。

內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮,。

被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能。

內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務而設置的,，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務,，原有控制就可能不適用。

內(nèi)部會計控制制度的局限性：

成本效益原則的限制,；對例外業(yè)務失去作用,；內(nèi)部會計控制執(zhí)行人員的素質(zhì)帶來的局限性；高層管理人員濫用職權造成的局限性,。

內(nèi)部控制的原則：

1.全面性原則,。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項,。

2.重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上,，關注重要業(yè)務事項和高風險領域,。

3.制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結構,、機構設置及權責分配,、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,，同時兼顧運營效率,。

4.適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,、業(yè)務范圍,、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整,。

5.成本效益原則,。內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制,。

內(nèi)部控制的類型：

控制環(huán)境,、風險評估、控制活動,、信息和溝通 ,、監(jiān)控。既相互獨立又相互聯(lián)系,，形成一個有機統(tǒng)一體,，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應,。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機而存在,。內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部構架的核心部分和基本理念時最為有效,。這時內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營質(zhì)量和主動的授權,。

內(nèi)部控制的五要素包括：

1.內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構,、機構設置及權責分配,、內(nèi)部審計、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。

2.風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險,，合理確定風險應對策略。

3.控制活動,?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施,，將風險控制在可承受度之內(nèi),。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時,、準確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,，評價內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進,。

內(nèi)部控制是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠,，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整,、約束,、規(guī)劃,、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱,。

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