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內(nèi)部控制的局限性是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊柳 2021-06-10 15:40:31

精選回答

東奧美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-12-06 15:27:24

內(nèi)部控制的局限性是什么

內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響,。這些限制包括：

在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效,。

控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避,。

內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮,。

被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能。

內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的,，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),，原有控制就可能不適用。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的局限性：

成本效益原則的限制,；對(duì)例外業(yè)務(wù)失去作用,；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行人員的素質(zhì)帶來的局限性；高層管理人員濫用職權(quán)造成的局限性,。

內(nèi)部控制的原則：

1.全面性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),。

2.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上,，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,。

3.制衡性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約,、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率,。

4.適應(yīng)性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍,、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整,。

5.成本效益原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制,。

內(nèi)部控制的類型：

控制環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng),、信息和溝通 ,、監(jiān)控。既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系,，形成一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一體,，對(duì)不斷變化的環(huán)境自動(dòng)作出反應(yīng)。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連,，因基本的商業(yè)動(dòng)機(jī)而存在,。內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的核心部分和基本理念時(shí)最為有效。這時(shí)內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營質(zhì)量和主動(dòng)的授權(quán),。

內(nèi)部控制的五要素包括：

1.內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.控制活動(dòng),?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi),。

4.信息與溝通,。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通,。

5.內(nèi)部監(jiān)督,。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性,、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束,、規(guī)劃,、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱,。

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