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內(nèi)部控制的內(nèi)容有哪些

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2020-02-26 13:06:04

精選回答

東奧美國注冊管理會計(jì)師

2025-06-18 19:47:08

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì),、人力資源政策,、企業(yè)文化等。

管理理念和經(jīng)營風(fēng)格：高級管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和其對內(nèi)部控制制度的健全性,、有效性的直接影響,。

組織結(jié)構(gòu)：組織內(nèi)部各職能部門和崗位的職責(zé)權(quán)限劃分是否明確，是否存在相互監(jiān)督和制約的機(jī)制,。

權(quán)責(zé)分配：明確各層級人員的職責(zé)和權(quán)限,，確保他們在各自的職責(zé)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立,，審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)果是否公正,、客觀。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時識別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

風(fēng)險(xiǎn)識別：識別可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),。

風(fēng)險(xiǎn)分析：評估已識別風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度,。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定并實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施,，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受,。

3.控制活動

控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,，采用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

職責(zé)分工：將各項(xiàng)職責(zé)分配給不同的人員或部門,，以實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和制約,。

實(shí)物控制：對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行妥善保管和定期盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)的安全和完整,。

業(yè)績評價：通過制定明確的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)和程序,，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果進(jìn)行客觀評價。

4.信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)及時,、準(zhǔn)確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通,。

信息系統(tǒng)：建立有效的信息系統(tǒng)，確保信息的準(zhǔn)確,、及時和完整傳遞,。

信息溝通：加強(qiáng)內(nèi)部溝通，確保各級管理層和員工及時了解組織目標(biāo),、政策和程序等信息,。

外部溝通：與供應(yīng)商、客戶,、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部相關(guān)方進(jìn)行有效溝通,，確保信息的透明度和準(zhǔn)確性。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,，評價內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn),。

內(nèi)部審計(jì)：通過內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的健全性,、有效性和遵循性進(jìn)行檢查和評價。

外部審計(jì)：聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對組織的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，以驗(yàn)證其真實(shí)性和公允性,。

管理層監(jiān)督：管理層應(yīng)定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保其得到有效執(zhí)行,。

內(nèi)部控制是一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠,，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整,、約束,、規(guī)劃,、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱,。

內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營目標(biāo),、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及遵循相關(guān)法律法規(guī)而設(shè)計(jì)和實(shí)施的一系列程序、政策和措施,。它涉及組織內(nèi)部各個層級和各項(xiàng)職能的活動,，主要目的是識別和管理可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制的原則

1.全面性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),。

2.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上,，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,。

3.制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,，同時兼顧運(yùn)營效率,。

4.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,、業(yè)務(wù)范圍,、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整,。

5.成本效益原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制,。

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