【問】我建筑公司承包一項(xiàng)工程,，工期10個(gè)月,，總承包收入8000萬元,，其中裝修工程2000萬元,，分包給甲公司承建,。我公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬元,，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工,。如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　【答】①乙公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),，

　　借：工程施工——合同成本 55000000

　　　　貸：原材料等 55000000

　　收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí),，

　　借：銀行存款 80000000

　　　　貸：工程結(jié)算 80000000

　　②計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時(shí),，

　　計(jì)提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

　　應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

　　借：營業(yè)稅金及附加 1800000

　　應(yīng)付賬款 600000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

　�,、劾U納營業(yè)稅時(shí),，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

　　　　貸：銀行存款 2400000

　　④分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí),，

　　借：工程施工——合同成本 20000000

　　　　貸：應(yīng)付賬款 20000000

　�,、葜Ц豆こ炭顣r(shí)，

　　借：應(yīng)付賬款 19400000

　　　　貸：銀行存款 19400000

　�,、抟夜�司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí),，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75000000

　　工程施工——合同毛利5000000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000000

　　⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時(shí),，

　　借：工程結(jié)算 80000000

　　　　貸：工程施工——合同成本 75000000

　　——合同毛利 5000000