財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)根源

    從根源上講，財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的原因有三種：一是故意犯罪行為,；二是單位或單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪,，財(cái)務(wù)人員受到波及或牽連，這種情況往往是財(cái)務(wù)人員迫于工作壓力而形成的法律風(fēng)險(xiǎn),，也是最常見(jiàn)的財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)類型,；三是財(cái)務(wù)人員無(wú)意行為所造成的法律風(fēng)險(xiǎn)。

    我們?cè)谶@里所說(shuō)的“法律風(fēng)險(xiǎn)”,，主要是指被行政處罰和刑事制裁的風(fēng)險(xiǎn),，并且更多地關(guān)注財(cái)務(wù)人員承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)閺奈覈?guó)目前的現(xiàn)實(shí)情況看,，財(cái)務(wù)人員受到行政處罰要遠(yuǎn)少于受到刑事處罰的人數(shù),，并且刑事處罰對(duì)一個(gè)人的影響是巨大的，它甚至?xí)�斷送一個(gè)人的職業(yè)生涯和前途,，也亦是因?yàn)槿绱�,，本�?bào)特意專版來(lái)分析和解決財(cái)務(wù)人員所面臨的刑事責(zé)任問(wèn)題。

    1.以身試法自會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)

    毋庸置疑,，任何人以身試法,、故意犯罪都會(huì)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)和法律制裁，并不只是財(cái)務(wù)人員如此,。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言,，故意犯罪多表現(xiàn)為貪污,、挪用,、侵占,、提供虛假報(bào)告、偷漏國(guó)家稅款等行為,，如某出納截留收入,，某會(huì)計(jì)私刻印章將單位資金轉(zhuǎn)入自己的私人賬戶，某財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在公司辦公會(huì)提出以為職工謀福利為名私分國(guó)有資產(chǎn)并得以通過(guò),、實(shí)施等等,。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，主要是財(cái)務(wù)人員私欲膨脹,、鋌而走險(xiǎn)或僥幸心理過(guò)重的結(jié)果,。

    有些人自以為很聰明，設(shè)計(jì)了重重機(jī)關(guān)非法斂財(cái),，不相信以身試法會(huì)有什么后果,，卻正應(yīng)了那句話“機(jī)關(guān)算盡太聰明，反誤了卿卿性命”,。

    2.“迫于壓力”——多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的緣起

    這種情況是財(cái)務(wù)人員所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)的大多數(shù)情形,，多數(shù)財(cái)務(wù)人員僅是為了能有一個(gè)工作而不得不屈從于單位領(lǐng)導(dǎo)的壓力，比如某私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)在老板的強(qiáng)制要求下將部分收入不入賬而偷漏稅款,、提供虛假報(bào)表騙取銀行貸款等,。這種情況，用財(cái)務(wù)人員的話說(shuō)就是“肚子安了,，良心不安,；良心安了，肚子不安”,。

    在法律上真正的“被迫”并不會(huì)遭受刑事處罰,，比如被認(rèn)定為符合《會(huì)計(jì)法》第四十五條規(guī)定的“授意、指使,、強(qiáng)令做假或隱匿,、銷毀會(huì)計(jì)資料”的情形；從法理上講,，沒(méi)有主觀犯罪故意也是不能被認(rèn)定為犯罪的,。但問(wèn)題是大多數(shù)財(cái)務(wù)人員往往并不清楚如何才能拿出有效證據(jù)，證明“被迫”這一事實(shí),，不明白如何有效地進(jìn)行自我保護(hù),，因而為自己帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

    3.無(wú)意也會(huì)釀風(fēng)險(xiǎn)

    外部沒(méi)有人強(qiáng)迫,，財(cái)務(wù)人員自身也并非故意要這樣做,，卻惹來(lái)了麻煩,，這本質(zhì)上是由于財(cái)務(wù)人員知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)的不足，即無(wú)意行為造成的,。前面講述的出納代簽字的案例,，就是這種情況（之所以說(shuō)該案例是由于出納無(wú)意造成的風(fēng)險(xiǎn)而并非是真貪污，是后來(lái)總經(jīng)理終于在私下向出納承認(rèn),，他后來(lái)想起來(lái)應(yīng)當(dāng)是有這么一回事,，但事情后來(lái)弄得很大他也沒(méi)法很快承認(rèn)，只好以后找個(gè)機(jī)會(huì)向出納承認(rèn)了）,。大家不要小看無(wú)意行為造成的風(fēng)險(xiǎn),，它所占的比例并不是很低，這方面也有不少典型的案例,。

    4.現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)根源更為復(fù)雜

    通過(guò)上面的分析,，讀者可能會(huì)說(shuō)了，我們把這三種情況研究透了,，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題就解決了,。然而，現(xiàn)實(shí)中的情況要復(fù)雜,，它常是三種情況的匯合,，多數(shù)先是被迫，然后又摻雜進(jìn)財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)和故意,，在整個(gè)過(guò)程中還可能會(huì)有無(wú)意行為,。下面是這個(gè)“小金庫(kù)”的案例就很能說(shuō)明問(wèn)題。

    綠城公司的省級(jí)分公司領(lǐng)導(dǎo)曾讓財(cái)務(wù)經(jīng)理以收取地市級(jí)公司參會(huì)人員會(huì)議費(fèi)的形式搞一個(gè)“小金庫(kù)”（實(shí)際上該省級(jí)分公司的會(huì)議費(fèi)已得到總公司批準(zhǔn)并將在分公司管理費(fèi)用中全額報(bào)銷,，但參會(huì)人員并不知情,，以為還要交包括住宿費(fèi)、資料費(fèi)等在內(nèi)的會(huì)議費(fèi)）,，收上來(lái)的這筆會(huì)議費(fèi)都由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管——很多單位的“小金庫(kù)”就是這樣搞出來(lái)的,。開(kāi)始財(cái)務(wù)經(jīng)理并不同意，但在領(lǐng)導(dǎo)的堅(jiān)持下也不得已這樣做了,。由于“小金庫(kù)”現(xiàn)金量較大,，財(cái)務(wù)經(jīng)理就用他的名字開(kāi)了個(gè)賬戶，專門存放“小金庫(kù)”的資金,，后來(lái)總公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),，該財(cái)務(wù)經(jīng)理知道肯定會(huì)盤現(xiàn)金、查財(cái)務(wù)室,，就把那個(gè)存折和記錄本藏起來(lái)了——這個(gè)時(shí)候,，其實(shí)他的風(fēng)險(xiǎn)正在轉(zhuǎn)化，由原來(lái)的完全被迫轉(zhuǎn)化為有意隱藏,。等審計(jì)查完財(cái)務(wù)室后,，他認(rèn)為安全了,，不會(huì)再查財(cái)務(wù)室了，就把那個(gè)存折和記錄本又拿出來(lái)了放到他的抽屜里,�,？墒牵瑳](méi)想到搞審計(jì),、紀(jì)檢的常用的一招就是“回馬槍”,，在一天上班的早上,，突然再查財(cái)務(wù)室,，要求所有財(cái)務(wù)人員將自己的抽屜打開(kāi)，所有的鐵皮柜打開(kāi),，這樣很快就找到那個(gè)存折和記錄本了,。這里面，就是財(cái)務(wù)經(jīng)理一開(kāi)始是被迫,，后來(lái)成為主動(dòng)藏起來(lái),，再后來(lái)則是因?yàn)楸в袃e幸心理而暴露�,？梢�(jiàn),，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)成因，其實(shí)是很復(fù)雜的,。

    因而,，作為財(cái)務(wù)人員要深刻地意識(shí)到自身因?yàn)槁殬I(yè)原因而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其產(chǎn)生的根源要有清醒的,、總括的認(rèn)識(shí),，這樣才可能有效地進(jìn)行自我保護(hù)，它也是有效進(jìn)行自我保護(hù)的基礎(chǔ),。

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