案例一 出納代簽字案

    宏達公司總經(jīng)理在正常工作日時間交給單位出納8000元的餐費發(fā)票,，說是前幾天陪客戶吃飯的發(fā)票，要她拿去幫著把票貼一下,。凡是有些財務經(jīng)驗的人大都知道,，這種事情其實財務人員干得多了，也是不足為怪的,。該出納拿到發(fā)票后,，自己找了“票據(jù)報銷單”和“粘貼單”貼好后，找財務經(jīng)理簽字,，并向財務經(jīng)理說明這是今天總經(jīng)理拿過來的,，要幫忙貼一下，財務經(jīng)理也并不懷疑,，就把字簽了,，然后拿著去找這位總經(jīng)理簽批，自然很順利就簽了字,。之后,，她從自己保管的保險柜中拿出8000元直接給了總經(jīng)理。但這里面有一個問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準人”一欄中簽了字,，而“報銷人”和“領款人”兩欄都是出納代這位總經(jīng)理簽了字——其實她是出于好心,，想既然是總經(jīng)理安排的，并且已經(jīng)過他批準了,，其他這些“小事”就幫著做了吧,。可事實上,，這是她經(jīng)驗嚴重不足,，后來事情的發(fā)展也證明了這點。大約一年后,，這位總經(jīng)理離任,，總公司安排做離任審計，大家知道,，在離任審計中很重要的一項內容就是要查清總經(jīng)理在任期內所報銷的所有事項,，包括金額,、內容等。審計人員最后拉出一個清單,，要總經(jīng)理確認,，這位總經(jīng)理發(fā)現(xiàn)有一筆8000元的餐費報銷，卻怎么也想不起來,，審計人員說這種事情好辦,，立即就把那筆8000元的報銷單子找了出來，總經(jīng)理仔細一看,，馬上就說“報銷人和領款人雖然是我的名字,，但都不是我簽的字�,！边@時審計人員也發(fā)現(xiàn)“批準人”一欄的字體明顯和“報銷人”,、“領款人”的字體不相同，又把財務經(jīng)理叫過來,，財務經(jīng)理一看就說這是出納的筆體,，那就把出納叫過來，出納一看就知道這筆單子是怎么回事,，說這是哪年哪月哪日總經(jīng)理交給的餐費發(fā)票,，要我?guī)兔�貼一下，我貼好領出錢來就給老總了,。

    但是,，現(xiàn)在的問題是總經(jīng)理怎么也想不起來了，他不承認領過這筆錢,。這可真把出納給急壞了,，因為總經(jīng)理說是出納自己把錢領走了，還要報案,，說是出納貪污公司財產(chǎn),；而從目前的證據(jù)來看，對出納是很不利的,，因為出納并不能證明她將這筆錢交給總經(jīng)理了,，而“領款人”一欄又確實是她簽的字。通過這個案例,，我們能看到財務人員法律風險的一種類型,。

    案例二　廣夏財務造假案

    1999年底至2000年初，為了夸大廣夏（銀川）實業(yè)股份有限公司業(yè)績,，達到增資配股的目的,，時任天津廣夏（集團）公司財務總監(jiān)的董博，在原銀廣夏董事,、財務總監(jiān),、總會計師兼董事局秘書丁功民的指令和原銀廣夏董事局副主席兼總裁李有強的同意下,，在采取虛構進貨單位、虛假購入萃取產(chǎn)品原材料,、偽造銷售發(fā)票,、進出口報關單、銀行進賬單等手段的同時,，又指使時任天津廣夏萃取有限公司總經(jīng)理的被告人閻金岱偽造萃取產(chǎn)品生產(chǎn)紀錄,，閻便讓天津廣夏職工劉文軍、李東,、鄭娟等人偽造萃取產(chǎn)品原料入庫單,、產(chǎn)品出庫單等，由董博編入天津廣夏公司1999年度財務報表中,。制作虛假萃取產(chǎn)品出口收入2.39億元,，后該虛假財務，并入銀廣夏年報,，導致銀廣夏向社會發(fā)布虛假凈利潤1.28億元。經(jīng)銀川市中級人民法院公開審理,。此案6名被告人董博,、李有強、丁功民,、劉加榮等因涉嫌提供虛假財會報告罪,、虛開增值稅專用發(fā)票罪和提供虛假證明文件罪被檢察機關提起公訴，并得到了應有的法律懲戒,。

    由此,，我們可以看出，在這個例子中,，原銀廣夏董事,、財務總監(jiān)、總會計師兼董事局秘書丁功民被提起公訴,，并最終受到法律制裁,，它揭示了財務人員法律風險的另外一種來源。

    通過上面這兩個真實的案例,，我們能夠得出這樣兩個結論：

    第一,，不論財務人員在企業(yè)中的層級，所有的財務人員都會面臨法律風險,。從最基層的出納到高層的CFO,、總會計師、單位財務負責人,。

    第二,，不論企業(yè)的規(guī)模大小,，在其中工作的財務人員都會面臨法律風險。大企業(yè)有大企業(yè)的法律風險,，小企業(yè)有小企業(yè)特有的法律風險,，大企業(yè)尤其是國有大中型企業(yè)的壓力主要在于國有資產(chǎn)保值增值等這些考核的壓力，小企業(yè)的主要壓力主要在于盡可能快,、盡可能多地使股東得到回報,，而這些壓力常常是財務人員法律風險的導火索。

    總之,，所有財務人員無論層級,、無論所處企業(yè)的規(guī)模，都會面臨或多或少的法律風險,。

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