案例分析題九(本題20分,，本題為選答題，在案例分析題八,、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

　　甲單位系一家中央事業(yè)單位,，已執(zhí)行國庫集中支付制度。2010年1月,，甲單位內(nèi)部審計部門對甲單位2009年度的預(yù)算執(zhí)行,、資產(chǎn)管理、政府采購,、會計核算等進行了全面檢查,，提出了以下需要進一步研究的事項：

　　(1)5月，甲單位經(jīng)管理層決定,，將一棟閑置平房出租給某餐飲企業(yè),，每年收取租金50萬元。

　　(2)6月,，甲單位直接在事業(yè)支出列支了職工浴室修繕費68萬元,。甲單位在列支此項費用時，職工福利基金尚有余額270萬元,。

　　(3)7月,，甲單位報經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔保,。

　　(4)8月,，甲單位根據(jù)批準的辦公樓擴建項目支出預(yù)算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍),，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程,。該建筑安裝工程公司系甲單位與乙企業(yè)共同出資設(shè)立的丙企業(yè)的下屬子公司。

　　(5)12月,，按照財政部門專項工作要求,，甲單位進行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺專用設(shè)備發(fā)生嚴重損毀,。經(jīng)技術(shù)部門認定,，該設(shè)備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值,，財務(wù)部門據(jù)此進行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。

　　(6)甲單位當年實際取得的事業(yè)收入較批準的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬元,。甲單位考慮當年物價上漲幅度較大等因素,，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發(fā)放給職工。

　　(7)甲單位當年財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)為1000萬元,，當年零余額賬戶用款額度實際下達數(shù)(不含年初恢復(fù)的2008年應(yīng)返還額度)為870萬元,，甲單位財務(wù)部門據(jù)此在2009年末直接確認了“財政補助收入”130萬元,。

　　(8)甲單位當年取得經(jīng)營收入300萬元，發(fā)生經(jīng)營支出320萬元,。甲單位將當年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余,，但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

　　(9)12月,，甲單位將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬元列入往來帳,，并經(jīng)管理層決定從該往來帳中支出670萬元購置了一臺專用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。

　　(10)12月,，甲單位按照批準的預(yù)算,，購買一批電子儀器(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍),。該儀器規(guī)格,、標準比較統(tǒng)一，市場上貨源充足且價格變化幅度不大,。甲單位采用詢價方式購買,，并任命辦事員小范為詢價小組組長，具體負責(zé)該批儀器的采購事宜,。小范的父親是當?shù)匾患覐氖略擃悆x器生產(chǎn)與銷售大型公司的銷售經(jīng)理,。

　　要求：

　　請根據(jù)國家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理,、政府采購,、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定，對事項(1)至(8),，逐項判斷是否正確,，如不正確，分別說明理由;對事項(9),、(10),、逐項指出其中的不當之處，并分別說明正確的處理,。

　　【分析與解釋】

　　事項(1)處理不正確,。(0.5分)

　　理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外出租，應(yīng)當報經(jīng)主管部門審核同意后(0.5分)報同級財政部門審批(0.5分),。

　　事項(2)處理不正確,。(0.5分)

　　理由：在甲單位職工福利基金足夠使用時，職工浴室修繕費應(yīng)當從甲單位的職工福利基金中列支,。(1分)

　　事項(3)處理不正確,。(0.5分)

　　理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外提供擔保，應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后(0.5分)，報同級財政部門審批(0.5分),。

　　事項(4)處理不正確,。(0.5分)

　　理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件(1分)，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商(1分),。

　　或：甲單位應(yīng)當采用政府采購方式確定承建商(1分),，不能直接聯(lián)系確定承建商(1分)

　　事項(5)處理不正確。(0.5分)

　　理由：財政部門批復(fù),、備案前的資產(chǎn)損失,，單位不得自行進行賬務(wù)處理;待財政部門批復(fù)、備案后,，才可進行賬務(wù)處理,。(1分)

　　或1：事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù),，未經(jīng)批準不得自行處置,。(1分)

　　或2：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上資產(chǎn)，須報主管部門審核后報同級財政部門審批;處置規(guī)定限額以下資產(chǎn),，須報主管部門審批,，并由主管部門報同級財政部門備案。(1分)

　　事項(6)處理不正確,。(0.5分)

　　理由：甲單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分,，原則上不再安排當年的基本支出。(2分)

　　或：甲單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分,，原則上不再安排當年的人員經(jīng)費支出,。(2分)

　　事項(7)處理正確。(1分)

　　事項(8)處理正確,。(1分)

　　事項(9)中,，不當之處：

　　甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來帳的做法不正確。(0.5分)

　　甲單位由管理層決定購置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設(shè)備的做法不正確,。(0.5分)

　　甲單位從往來帳列支設(shè)備購置支出的做法不正確,。(0.5分)

　　正確處理：

　　或：甲單位應(yīng)將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。(1分)

　　下屬單位上繳的管理費應(yīng)作為甲單位的收入予以確認,。(1分)

　　甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的(1分),，須報主管部門審批(0.5分)，并由主管部門報同級財政部門備案(0.5分),。

　　甲單位應(yīng)從事業(yè)支出中列支設(shè)備購置支出,。(1分)

　　或：設(shè)備購置支付應(yīng)作為甲單位的支出予以確認。(1分)

　　事項(10)中,，甲單位任命辦事員小范為詢價小組組長的做法不正確,。(0.5分)

　　正確處理：甲單位應(yīng)任命與供應(yīng)商無利害關(guān)系的人員擔任詢價小組組長。(1分)

　　或：小范與供應(yīng)商有利害關(guān)系，應(yīng)當回避,。(1分)

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