（1）根據(jù)資料一和資料二,，分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×21年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并確定是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,。

資料一,，2×21年12月31日甲公司結(jié)存存貨的成本為600萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元,，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元,，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（600-500）×25%=25（萬(wàn)元）,。
資料二，2×21年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-120/5×3/12=114（萬(wàn)元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=114×200%=228（萬(wàn)元）,，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異114萬(wàn)元，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。

（2）根據(jù)資料三,，計(jì)算確定2×21年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類(lèi)型及金額。

2×21年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為其公允價(jià)值19550萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=18000-18000/20×6/12=17550（萬(wàn)元）,，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的金額=19550-17550=2000（萬(wàn)元）,。

（3）根據(jù)資料四,，計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額,。（注明借貸方）

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,，因此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入其他綜合收益。期末賬面價(jià)值為1240萬(wàn)元（12.4×100）,，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1240-1000=240（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=240×25%=60（萬(wàn)元）,，同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益60萬(wàn)元（借方）,。

（4）計(jì)算甲公司2×21年度應(yīng)交所得稅。

甲公司2×21年應(yīng)交所得稅=［利潤(rùn)總額21986+計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100-研發(fā)加計(jì)扣除86（80×100%+120/5×3/12×100%）-投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000］×15%=3000（萬(wàn)元）,。

（5）計(jì)算甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,。

甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=-100×25%+2000×25%=475（萬(wàn)元）,。
甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=3000+475=3475（萬(wàn)元）。

（6）編制2×21年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3475
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　500（2000×25%）
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　3000
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
【考點(diǎn)提示】
第十四章　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，暫時(shí)性差異，當(dāng)期所得稅,，所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)
參考教材P257,，P262，P269,，P271,、輕一P465，P471,，P482