當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 中級會計(jì)職稱 > 中級會計(jì)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

免除的300不處理不入賬嗎？

老師免除的300不處理不入賬嗎,，,，然后說發(fā)行的200萬股抵消1600萬的債務(wù),這個(gè)也不處理嗎，我看解析分錄都沒有體現(xiàn)啊

債權(quán)人的會計(jì)處理債務(wù)人的會計(jì)處理 2023-06-13 13:49:26

問題來源：

2×21年6月10日,，甲公司按合同規(guī)定向乙公司賒銷一批產(chǎn)品,，價(jià)稅合計(jì)4000萬元，信用期為6個(gè)月,，2×21年12月10日,，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款。2×21年12月31日,，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備,，其公允價(jià)值為3526萬元，同日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,，協(xié)議如下：（1）乙公司向甲公司定向發(fā)行200萬股普通股股票（每股面值為1元,，每股公允價(jià)值為8元）抵償1600萬元債務(wù)；（2）免除債務(wù)300萬元,，剩余債務(wù)延期至2×22年12月31日,，其公允價(jià)值為1800萬元。2×22年1月31日,，雙方辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),，甲公司將該股權(quán)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，乙公司股票當(dāng)日收盤價(jià)為8.2元/股,。假設(shè)上述條款的修改為實(shí)質(zhì)性修改,。不考慮其他因素，下列表述中正確的有（　?。?。

A,、甲公司應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)1640萬元

B、甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益-60萬元

C,、乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積1400萬元

D,、乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益560萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)按債務(wù)重組日公允價(jià)值1640萬元（200×8.2）確認(rèn)交易性金融資產(chǎn),；
選項(xiàng)B,，由于采用組合方式進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司應(yīng)按實(shí)質(zhì)性修改終止確認(rèn)原債權(quán),，并按公允價(jià)值1800萬元重新確認(rèn)新債權(quán),，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=1800+1640+500-4000=-60（萬元）；
選項(xiàng)C,，乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積1440萬元（200×8.2-200）,；
選項(xiàng)D，乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=4000-1640-1800=560（萬元）,。
甲公司相關(guān)會計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組　　　　　　　1800
　　交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　1640
　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　500
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　4000
乙公司相關(guān)會計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　4000
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　200
　　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　1440
　　　應(yīng)付賬款—債務(wù)重組　　　　　　　1800
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　560