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免除的300不處理不入賬嗎？

老師免除的300不處理不入賬嗎,，,，然后說發(fā)行的200萬股抵消1600萬的債務(wù),這個(gè)也不處理嗎,，我看解析分錄都沒有體現(xiàn)啊

債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理 2023-06-13 13:49:26

問題來源：

2×21年6月10日,，甲公司按合同規(guī)定向乙公司賒銷一批產(chǎn)品,，價(jià)稅合計(jì)4000萬元,，信用期為6個(gè)月,，2×21年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款,。2×21年12月31日,，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為3526萬元,，同日,，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議如下：（1）乙公司向甲公司定向發(fā)行200萬股普通股股票（每股面值為1元,，每股公允價(jià)值為8元）抵償1600萬元債務(wù),；（2）免除債務(wù)300萬元，剩余債務(wù)延期至2×22年12月31日,，其公允價(jià)值為1800萬元,。2×22年1月31日，雙方辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),，甲公司將該股權(quán)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,，乙公司股票當(dāng)日收盤價(jià)為8.2元/股。假設(shè)上述條款的修改為實(shí)質(zhì)性修改。不考慮其他因素,，下列表述中正確的有（　　）,。

A,、甲公司應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)1640萬元

B,、甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益-60萬元

C、乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積1400萬元

D,、乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益560萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：選項(xiàng)A,，甲公司應(yīng)按債務(wù)重組日公允價(jià)值1640萬元（200×8.2）確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)；
選項(xiàng)B,，由于采用組合方式進(jìn)行債務(wù)重組,，甲公司應(yīng)按實(shí)質(zhì)性修改終止確認(rèn)原債權(quán)，并按公允價(jià)值1800萬元重新確認(rèn)新債權(quán),，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=1800+1640+500-4000=-60（萬元）,；
選項(xiàng)C，乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積1440萬元（200×8.2-200）,；
選項(xiàng)D,，乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=4000-1640-1800=560（萬元）。
甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組　　　　　　　1800
　　交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　1640
　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　500
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　4000
乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　4000
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　200
　　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　1440
　　　應(yīng)付賬款—債務(wù)重組　　　　　　　1800
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　560