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A和D麻煩老師用大白話解釋一下,，謝謝

特定交易或事項涉及遞延所得稅的確認(rèn) 2023-07-18 15:05:53

問題來源：

2×22年1月10日甲公司以發(fā)行的公允價值為3000萬元的股票為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2400萬元,。假定該項合并屬于免稅合并,。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,。不考慮其他因素,，下列表述中正確的有（　?。?。
A,、商譽的賬面價值為600萬元
B,、商譽的計稅基礎(chǔ)為600萬元
C、甲公司因商譽確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
D,、甲公司應(yīng)確認(rèn)取得的乙公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的遞延所得稅影響

正確答案：A,D

答案分析：選項A,，商譽的賬面價值=3000-2400=600（萬元）；
選項B,，由于該合并為免稅合并,，商譽的計稅基礎(chǔ)為零；
選項C,，免稅合并的情況下,，商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,；
選項D,，企業(yè)合并時除商譽以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)所得稅影響，相應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽或是應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額,。

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蘇老師

2023-07-18 15:47:07 734人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

A和D麻煩老師用大白話解釋一下,，謝謝

【答】這里就是甲公司花了3000萬元購買乙公司100%股權(quán)，但是乙公司100%股權(quán)只值2400萬元,，那么甲公司多花的600萬元就是視為商譽,。

（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異,，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額,，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購買日后12個月內(nèi),，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在,，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時減少由該項企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽,，商譽不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益,；除上述情況以外,，如果符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,。


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