2.2×18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×18年9月1日,，甲公司向乙公司銷售2 000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷售貨款已收存銀行,，根據(jù)銷售合同約定,，乙公司在2×18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2×18年9月1日,，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10%,，2×18年9月30日，甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%,，2×18年10月31日,，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款,。

資料二：2×18年12月1日,，甲公司向客戶銷售成本為300萬(wàn)元的B產(chǎn)品,，售價(jià)400萬(wàn)元已收存銀行,。客戶為此獲得125萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分,，每個(gè)積分可在2×19年購(gòu)物時(shí)抵減1元,，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%,。

資料三：2×18年12月10日,，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷售成本為100萬(wàn)元的C產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行,。至2×18年12月31日,，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,，當(dāng)日,，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同,。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 050萬(wàn)元,。

資料四：2×18年12月31日,，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi),。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),，所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題,，其修理費(fèi)為銷售收入的3%,；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%,，2×18年第四季度,，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1 500萬(wàn)元,。

A產(chǎn)品，B產(chǎn)品,，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶,，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。

本題不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,。

要求：

（1）根據(jù)資料一,，分別編制甲公司2×18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，9月30日重新評(píng)估A產(chǎn)品退貨率,，10月31日實(shí)際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

（2）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2×18年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額,，并編制確認(rèn)收入,、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

（3）根據(jù)資料三,，計(jì)算甲公司2×18年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)資料四,，計(jì)算甲公司2×18年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

（1）2×18年9月1日

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　720[2 000×0.4×（1-10%）]

　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　 80[2 000×0.4×10%]

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　540[2 000×0.3×（1-10%）]

　　應(yīng)收退貨成本 　　　　　　　　60[2 000×0.3×10%]

　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

2×18年9月30日

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款40[2 000×0.4×（10%-5%）]

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　30[2 000×0.3×（10%-5%）]

　貸：應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

2×18年10月31日

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　 36（120×0.3）

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　　　　　　　40

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 8（120×0.4-40）

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　6（120×0.3-30）

　　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48

（2）2×18年12月1日獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=125×1×80%=100（萬(wàn)元）,，甲公司按照商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偅?/span>

商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[400÷（400+100）]×400=320（萬(wàn)元）,。

積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[100÷（400+100）]×400=80（萬(wàn)元）。

2×18年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入為320萬(wàn)元,，應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為80萬(wàn)元,。

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　320

　　　合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　300

　貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

（3）甲公司2×18年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3 050-（150-100）]×20%=600（萬(wàn)元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 　　　　　　　　　　600

　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

（4）甲公司2×18年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)=80%×0×1 500+15%×3%×1 500+5%×6%×1 500=11.25（萬(wàn)元）,。

借：銷售費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　　　11.25

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　　　　　　　　　　　　　　11.25