編制甲公司2×19年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄,。

① 
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 【逆流交易的銷售收入要抵銷,，以集團(tuán)角度，相當(dāng)于只是把存貨換了一個倉庫,，實(shí)際上沒有實(shí)現(xiàn)對外銷售,，集團(tuán)角度不應(yīng)該確認(rèn)收入】
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　 　80［（1000-800）×40%］ 【對于內(nèi)部交易的存貨，對于期末未對外出售的部分要按照銷售方存貨成本進(jìn)行調(diào)整,，購買方個別報表是按照購買價格確認(rèn)存貨入賬價值的,，但是集團(tuán)角度應(yīng)該按照銷售方的存貨成本對存貨計價】
借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　16（80×20%） 【因?yàn)槭悄媪鹘灰?，未?shí)現(xiàn)部分的內(nèi)部交易損益，由歸屬于母公司和少數(shù)股東按照持股比例分?jǐn)偝袚?dān),，所以對于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵銷之后,，要相應(yīng)抵銷少數(shù)股權(quán)損益】
　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 
② 
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 【順流交易，購買方買進(jìn)產(chǎn)品用作對固定資產(chǎn)的抵銷處理,。還是從集團(tuán)角度,，不應(yīng)該確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以要抵銷掉,，同時應(yīng)該按照銷售方存貨的賬面價值對購買方個別財務(wù)報表對固定資產(chǎn)的入賬價值進(jìn)行調(diào)整】
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　600 
　　　固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　　　　　 　　　　400 
借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　　60（400/5×9/12） 【因?yàn)閷潭ㄙY產(chǎn)的入賬成本進(jìn)行調(diào)整了,，所以對個表報表對固定資產(chǎn)按照售價計提的折舊金額也要進(jìn)行調(diào)整】
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 
③ 
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 【以集團(tuán)角度，都是集團(tuán)內(nèi)部的事項(xiàng),，不存在債權(quán)債務(wù),，所以把債權(quán)債務(wù)抵銷】
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　80 
　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 【債權(quán)債務(wù)抵銷之后，同時也要抵銷個別報表對該債權(quán)債務(wù)計提的壞賬準(zhǔn)備】
借：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　16（80×20%） 【對被投資方信用減值損失的抵銷,，會影響被投資方的凈利潤,，最終影響少數(shù)股東損益，所以要對少數(shù)股東損益進(jìn)行調(diào)整】
　貸：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 
④ 
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000 【抵權(quán)益,，將被投資方的自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值全部抵銷掉,，同時抵銷掉母公司確認(rèn)的長期股權(quán)投資，確認(rèn)商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益】
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　8000（5000+3000） 
　　其他綜合收益　　　　　　　　 　　　　　　　　　　500 
　　盈余公積　　　　　　　　　 　　　　　2346（846+1500） 
　　年末未分配利潤　　　　　 14814（11500+8160-846-4000） 
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400 
　貸：長期股權(quán)投資　　　　 　　27728（24000+6528+400-3200） 
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　6332 
　　　　　　　　　 　　[（6000+8000+500+2346+14814）×20%] 
⑥ 
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6528 【抵損益,，將母公司因被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤確認(rèn)的投資收益等抵銷掉】
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　1632（8160×20%） 
　　年初未分配利潤　　　　　　　　 　　　　　　　　11500 
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　 　　　　　　　　　846 
　　　對所有者（或股東）的分配　　　　　　　　　　　　4000 
　　　年末未分配利潤　　　　　　　　　 　　　　　　　14814