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7月31日退貨結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額126是如何計(jì)算的

退貨結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額126不理解

附有銷售退回條款的銷售 2022-05-20 11:16:12

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司是一家健身器材銷售公司，為增值稅一般納稅人,。2×21年6月1日,，甲公司向乙公司銷售5萬(wàn)件健身器材，單位銷售價(jià)格為500元,，單位成本為400元,，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2500萬(wàn)元，增值稅稅額為325萬(wàn)元,，收到款項(xiàng)存入銀行,。協(xié)議約定，乙公司在7月31日之前有權(quán)退還健身器材,。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn),，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20%，在不確定性消除時(shí),，80%已確認(rèn)的累計(jì)收入金額（2000萬(wàn)元）極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回,；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票,。6月30日甲公司估計(jì)該批健身器材退貨率約為15%,，7月31日發(fā)生銷售退回,，實(shí)際退貨量為0.4萬(wàn)件,，甲公司同時(shí)支付款項(xiàng)。假定發(fā)生退貨，甲公司每件器材將支付退貨費(fèi)用40元,。不考慮其他因素,。
要求：
（1）編制2×21年6月1日銷售健身器材的會(huì)計(jì)分錄。
6月1日發(fā)出健身器材時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2825
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　2000（500×5×80%）
　　　預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款　　 　　　　　500（500×5×20%）
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 　　　　　　　325
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 　　　　1640（差額）
　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　360（400×5×20%-40×5×20%）
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
（2）編制2×21年6月30日調(diào)整退貨比率的會(huì)計(jì)分錄,。
6月30日調(diào)整退貨比率時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款　 　　125［500×5×（20%-15%）］
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　　125
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　貸：應(yīng)收退貨成本
　　　　　　　　90［400×5×（20%-15%）-40×5×（20%-15%）］
（3）編制2×21年7月31日發(fā)生退貨的會(huì)計(jì)分錄,。
7月31日發(fā)生退貨：
借：庫(kù)存商品
　　　　　160（400×0.4）（實(shí)際收到退貨的庫(kù)存商品的成本）
　　預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款
　　　　　　　　375（500-125）（沖減累計(jì)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債）
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　26（500×0.4×13%）（沖減實(shí)際退貨對(duì)應(yīng)收入的增值稅）
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　126［（5×15%-0.4）×400-（5×15%-0.4）×40］（或差額）
　貸：銀行存款　　　　　242［500×0.4×（1+13%）+0.4×40］
　　　　 （實(shí)際支付的款項(xiàng)，包括退貨商品價(jià)稅合計(jì)及退貨費(fèi)用）
　　　應(yīng)收退貨成本
　　　　　　　　270（360-90）（沖減之前確認(rèn)的應(yīng)收退貨成本）
　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 175［（5×15%-0.4）×500］
　 （之前沖減的營(yíng)業(yè)收入與實(shí)際退回減少的營(yíng)業(yè)收入之間的差額）
查看完整問(wèn)題

陳老師

2022-05-21 05:17:12 1428人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

在出售時(shí)預(yù)計(jì)退貨20%,，少結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400×5×20%，因?yàn)樵谕素洉r(shí)要支付退貨費(fèi)用,，所以增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是40×5×20%,，在出售時(shí)一共結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400×5×20%+40×5×20%，到了6.30預(yù)計(jì)退貨15%,，增加了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400×5×5%,，這樣退貨費(fèi)用原來(lái)多加了5%，減少了40×5×5%,，在實(shí)際退貨進(jìn)時(shí),，要按原來(lái)預(yù)計(jì)退貨15%的部分少結(jié)轉(zhuǎn)的成本與現(xiàn)在實(shí)際退貨8%的差額再調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并把原來(lái)多加的退貨費(fèi)用減出來(lái),。

所以是［（5×15%-0.4）×400-（5×15%-0.4）×40］=126

您再理解一下,，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油,！

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