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為什么最后收到的工程款分錄金額是3867而非3300,？

為什么最后收到剩余工程款的分錄金額不是3300而是3867？

合同履約成本 2024-08-30 00:41:57

問題來源：

例題
　2020年1月1日,，甲公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同,，根據(jù)雙方合同,，該工程的造價為6300萬元,，工程期限為一年半,，預(yù)計2021年6月30日竣工,；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元,；甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司接照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量,，每半年與甲公司結(jié)算一次,。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù),，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計總成本比例計算履約進(jìn)度,，增值稅稅率為9%，不考慮其他相關(guān)因素,。
2020年6月30日,，工程累計實際發(fā)生成本1 500萬元，乙公司與甲公司結(jié)算合同價款2 500萬元,，甲公司實際收到價款2 000萬元,；2020年12月31日,，工程累計實際發(fā)生成本3 000萬元，乙公司與甲公司結(jié)算合同價款1 100萬元,，甲公司實際收到價款1 000萬元,；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4 100萬元,，乙公司與甲公司結(jié)算合同竣工價款2 700萬元,，并支付剩余工程款3 300萬元。上述價款均不含増值稅稅額,。假定甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù),，乙公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅稅款。
甲公司的賬務(wù)處理為：
（1）2020年1月1日至2020年6月30日實際發(fā)生工程成本時：
借：合同履約成本　　　　　　　　1500
　貸：原材料,、應(yīng)付職工薪酬等　　　1500
（2）2020年6月30日：
履約進(jìn)度=1500÷4000×100%=37.5%
合同收入=6300×37.5%=2362.5（萬元）
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　2362.5
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　2362.5
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　1500
　貸：合同履約成本　　　　　　　　1500
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　2725
　貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算　　　　2500
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　 225
借：銀行存款　　　　　　　　　　2000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　2000
當(dāng)日,，“合同結(jié)算”科目的余額為貸方137.5萬元(2 500-2 362.5)，表明甲公司已經(jīng)與乙公司結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為137.5萬元,，由于甲公司預(yù)計該部分履約義務(wù)將在2020年內(nèi)完成,，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為“合同負(fù)債”列示,。
（3）2020年7月1日至12月31日實際發(fā)生工程成本時：
借：合同履約成本　　　　　　　　1500
　貸：原材料,、應(yīng)付職工薪酬等　　　1500
（4）2020年12月31日：
履約進(jìn)度=3000÷4000×100%=75%
合同收入=6300×75%-2362.5=2362.5(萬元)
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　2362.5
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　2362.5
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　1500
　貸：合同履約成本　　　　　　　　1500
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　1199
　貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算　　　　1100
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　99
借：銀行存款　　　　　　　　　　1000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　1000
當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為借方1 125萬元(2 362.5-1 100-137.5),，表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與乙公司結(jié)算的金額為1 125萬元,，由于該部分金額將在2021年內(nèi)結(jié)算，因此,，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為“合同資產(chǎn)”列示,。
（5）2021年1月1日至6月30日實際發(fā)生工程成本時：
借：合同履約成本　　　　　　　　1100
　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等　　　1100
（6）2021年6月30日,。
由于當(dāng)日該工程已竣工決算,，其履約進(jìn)度為100%。
合同收入=6300-2362.5-2362.5=1575（萬元）
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　　1575
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1575
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　1100
　貨：合同履約成本　　　　　　　　1100
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　2943
　貨：合同結(jié)算——價款結(jié)算　　　　2700
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　 243
借：銀行存款　　　　　　　　　　3867
　貨：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　3867
當(dāng)日,，“合同結(jié)算”科目的余額為0 (1125+1575-2700),。
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鐘老師

2024-08-30 10:50:50 597人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

因為還有增值稅567（225+99+243）哈,，567+3300=3867,。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！
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