明細(xì)科目

債權(quán)性投資

其他債權(quán)投資——成本

　　　　　　——利息調(diào)整

　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息

　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)

股權(quán)性投資

其他權(quán)益工具投資——成本

　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)

初始計(jì)量

總原則：

①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額,；

②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

債權(quán)性投資

借：其他債權(quán)投資——成本（面值）

　　應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

　貸：銀行存款等

　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）

股權(quán)性投資

借：其他權(quán)益工具投資——成本

　　（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

　　應(yīng)收股利

　貸：銀行存款等

后續(xù)計(jì)量

總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

債權(quán)性投資

與“債權(quán)投資”核算原理相同

借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（雙面）

　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）

　貸：投資收益【期初攤余成本（賬面余額）×實(shí)際利率】

①升值

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

②貶值

a.正常情況

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

b.發(fā)生減值

借：信用減值損失

　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

股權(quán)性投資

與“交易性金融資產(chǎn)”核算原理相同

①升值

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

②貶值

借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

注：不計(jì)提減值,。

③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

　貸：投資收益

處置時(shí)

債權(quán)性投資

總原則：

①出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

②將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出,，計(jì)入當(dāng)期損益,。

借：銀行存款

　貸：其他債權(quán)投資——成本

　　　　　　　　　——利息調(diào)整（可借可貸）

　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息

　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　　投資收益（可借可貸）

同時(shí)：（★★）

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（或貸方）

　　　　　　　　——信用減值準(zhǔn)備

　貸：投資收益（或借方）

股權(quán)性投資

總原則：

①出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益；

②將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出,，計(jì)入留存收益,。

借：銀行存款

　貸：其他權(quán)益工具投資——成本

　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　　盈余公積（可借可貸）

　　　利潤分配——未分配利潤（可借可貸）

同時(shí)：（★★）

借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：盈余公積

　　　利潤分配——未分配利潤

或反之