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其他債權投資公允價值變動為何是12萬元

金融資產和金融負債的初始計量金融資產和金融負債的后續(xù)計量 2023-07-13 17:14:49

問題來源：

甲公司2×21年度至2×22年度對乙公司債券投資業(yè)務的相關資料如下：
（1）2×21年1月1日,，甲公司以3000萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的債券,，該債券期限為5年，債券面值為3750萬元,，票面年利率為4.72%,，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收取利息,，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,。
（2）2×21年12月31日，該債券投資公允價值為3135萬元,，按預期信用損失法確認的預期信用損失準備15萬元,。
（3）2×21年12月31日，甲公司變更了其管理債券投資的業(yè)務模式,，該變更符合企業(yè)會計準則對金融資產重分類的規(guī)定,。甲公司將該債券投資重分類為以攤余成本計量的金融資產。2×22年1月1日，該債券投資公允價值仍為3135萬元,。
假設不考慮其他因素,。
要求：（“其他債權投資”和“債權投資”科目要求寫出必要的明細科目）

（1）編制2×21年1月1日甲公司購入乙公司債券的會計分錄。

借：其他債權投資—成本　　　　　　　3750
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　3000
　　　其他債權投資—利息調整　　　　　750

（2）計算甲公司2×21年12月31日應確認的投資收益和其他綜合收益,，并編制相關會計分錄,。

2×21年12月31日甲公司應確認投資收益=3000×10%=300（萬元）。按公允價值調整之前的賬面余額=3000×（1+10%）-3750×4.72%=3123（萬元）,，應確認“其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動”的金額=3135-3123=12（萬元）,，應確認的“其他綜合收益—信用減值準備”的金額為15萬元。2×21年12月31日甲公司應確認其他綜合收益=12+15=27（萬元）,。
借：應收利息　　　　　177（3750×4.72%）
　　其他債權投資—利息調整　　　　　123
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　300
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　177
　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　177
借：其他債權投資—公允價值變動　　　　12
　貸：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　15
　貸：其他綜合收益—信用減值準備　　　　15

（3）計算2×22年1月1日甲公司對債券進行重分類后的賬面價值,，并編制相關會計分錄。

2×22年1月1日重分類后債權投資的賬面價值=3750-（750-123）-15=3108（萬元）,。
借：債權投資—成本　　　　　　　　　3750
　　其他債權投資—利息調整627（750-123）
　　其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：其他債權投資—成本　　　　　　　3750
　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　12
　　　債權投資—利息調整　　　　　　　627
借：其他綜合收益—信用減值準備　　　　15
　貸：債權投資減值準備　　　　　　　　　15

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