資料四個(gè)別報(bào)表分錄詳解
1.這道題目的資料四的甲乙 分別個(gè)別報(bào)表怎么做分錄,？
2.非貨幣資產(chǎn)交換合并抵消分錄如何做？不明白
借：營(yíng)業(yè)收入 3600
貸：營(yíng)業(yè)成本 3600
借：營(yíng)業(yè)成本 120（3600-3480）
貸：存貨 120
借：少數(shù)股東權(quán)益 36（120×30%）
貸：少數(shù)股東損益 36
借：資產(chǎn)處置收益 300
貸：無形資產(chǎn)—原價(jià) 300
借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 15（300÷5×3/12）
貸：管理費(fèi)用 15
問題來源：
甲公司、乙公司2018年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán),，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢,，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%,。甲公司為定向增發(fā)普通股股票,，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元,；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元,；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付,。
當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元,，其中：股本6000萬元,、資本公積5000萬元,、盈余公積1500萬元、未分配利潤(rùn)11500萬元,；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元,。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存商品，成本為8000萬元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為8600萬元；②一棟辦公樓,，成本為20000萬元,，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為16400萬元,。上述庫(kù)存商品于2018年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2018年1月1日起剩余使用年限為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊。
資料二：2月5日,，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品,，銷售價(jià)格為2500萬元（不含增值稅，下同）,，產(chǎn)品成本為1750萬元,，款項(xiàng)尚未收回。至年末,，乙公司已對(duì)外銷售70%,，另30%部分形成存貨，期末未發(fā)生減值損失,。
資料三：6月15日,，甲公司以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元,，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行,。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年年末,，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值,。
資料四：10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品（假定符合收入確認(rèn)條件）。交換日,，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元,，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為3900萬元,；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷,，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,，無殘值。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，交換日的公允價(jià)值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司,；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨核算,，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù),，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值,。
資料五：12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元,，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元,。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。
資料六：2018年度,，乙公司個(gè)別利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬元,，提取盈余公積900萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為500萬元,。當(dāng)年,，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元,。
其他有關(guān)資料：
①2018年1月1日前,，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。
②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度,，采用相同的會(huì)計(jì)政策。
③假定不考慮增值稅,、所得稅及其他因素,，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積,。
要求：
（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的初始入賬價(jià)值,，并編制個(gè)別報(bào)表上相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。
甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=15×1400=21000（萬元）,。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 21000
管理費(fèi)用 20
貸：股本 1400
資本公積—股本溢價(jià) 19300
銀行存款 320
（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),。
購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=21000-27000×70%=2100（萬元）。
（3）編制甲公司2018年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄,。
調(diào)整后的乙公司2018年度凈利潤(rùn)=9000-（8600-8000）-［16400-（20000-6000）］÷10=8160（萬元）,。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5712（8160×70%）
貸：投資收益 5712
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 350（500×70%）
貸：其他綜合收益 350
借：投資收益 2800
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2800
（4）編制甲公司2018年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。（★★★）
①
借：營(yíng)業(yè)收入 2500
貸：營(yíng)業(yè)成本 2500
借：營(yíng)業(yè)成本 225［（2500-1750）×30%］
貸：存貨 225
②
借：營(yíng)業(yè)收入 2000
貸：營(yíng)業(yè)成本 1700
固定資產(chǎn)—原價(jià) 300
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 30（300÷5×6/12）
貸：管理費(fèi)用 30
③
借：營(yíng)業(yè)收入 3600
貸：營(yíng)業(yè)成本 3600
借：營(yíng)業(yè)成本 120（3600-3480）
貸：存貨 120
借：少數(shù)股東權(quán)益 36（120×30%）
貸：少數(shù)股東損益 36
借：資產(chǎn)處置收益 300
貸：無形資產(chǎn)—原價(jià) 300
借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 15（300÷5×3/12）
貸：管理費(fèi)用 15
④
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 2500
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 2500
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 200
貸：信用減值損失 200
⑤
借：股本 6000
資本公積 8000［5000+（27000-24000）］
其他綜合收益 500
盈余公積 2400（1500+900）
未分配利潤(rùn)—年末 14760（11500+8160-900-4000）
商譽(yù) 2100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 24262（21000+5712+350-2800）
少數(shù)股東權(quán)益 9498［（6000+8000+500+2400+14760）×30%］
⑥
借：投資收益 5712
少數(shù)股東損益 2448（8160×30%）
未分配利潤(rùn)—年初 11500
貸：提取盈余公積 900
對(duì)所有者（或股東）的分配 4000
未分配利潤(rùn)—年末 14760
魯老師
2019-07-11 15:38:27 1902人瀏覽
資料四：
甲公司個(gè)別報(bào)表：
借：庫(kù)存商品 3600
累計(jì)攤銷 1200
銀行存款 300
貸：無形資產(chǎn) 4800
資產(chǎn)處置損益 3900-3600=300
乙公司：
借：無形資產(chǎn) 3900
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600
銀行存款 300
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3480
貸：庫(kù)存商品 3480
合并報(bào)表抵銷分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 3600
貸：營(yíng)業(yè)成本 3600 （乙公司換出產(chǎn)品確認(rèn)的收入）
借：營(yíng)業(yè)成本 120（3600-3480）
貸：存貨 120 （未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益）
借：少數(shù)股東權(quán)益 36（120×30%） （因?yàn)槭悄媪鹘灰?，少?shù)股東要承擔(dān)）
貸：少數(shù)股東損益 36
借：資產(chǎn)處置收益 300 （因?yàn)槭翘幹脽o形資產(chǎn)，個(gè)別報(bào)表是確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益,，所以合并報(bào)表抵銷的報(bào)表項(xiàng)目是資產(chǎn)處置收益）
貸：無形資產(chǎn)—原價(jià) 300
借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 15（300÷5×3/12） （抵銷個(gè)別報(bào)表多計(jì)提的攤銷）
貸：管理費(fèi)用 15
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