匯算清繳前后與是否支付賠償款的各種情況總結(jié)
1,，若判決發(fā)生在清繳之后，已經(jīng)支付賠償款,，分錄怎么做,？ 2,，若判決發(fā)生在清繳之后,，未支付賠償款,，分錄怎么做,？ 3,，若判決發(fā)生在清繳之前，已經(jīng)支付賠償款,，分錄怎么做,？ 4，若判決發(fā)生在清繳之前,，未支付賠償款,，分錄怎么做？ 麻煩老師把這幾種情況分別寫一下分錄
問題來源：
甲公司為上市公司,，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積,。甲公司2018年財務(wù)報告批準報出前發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2018年12月1日,，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭,，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2018年12月31日,，該項訴訟尚未判決,，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬元,。
2018年12月31日,，甲公司對該項未決訴訟事項確認預(yù)計負債和營業(yè)外支出800萬元，并確認了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用200萬元,。
（2）2019年3月5日,，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金700萬元,。甲,、乙公司均不再上訴。
其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2019年2月28日,；2018年年度財務(wù)報告批準報出日為2019年3月31日,；未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素,。
要求：
（1）根據(jù)法院判決結(jié)果,，編制甲公司調(diào)整2018年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。
①記錄應(yīng)支付的賠款,，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)
借：預(yù)計負債 800
貸：其他應(yīng)付款 700
以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出 100
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整 75
貸：利潤分配—未分配利潤 75
③調(diào)整盈余公積
借：利潤分配—未分配利潤 7.5
貸：盈余公積 7.5
王老師
2019-09-04 10:53:38 2850人瀏覽
舉例說明，假設(shè)預(yù)計負債是100萬,，實際判決結(jié)果是120萬,，所得稅稅率25%
1，若判決發(fā)生在清繳之后,，已經(jīng)支付賠償款,，分錄怎么做？
【答】
借：預(yù)計負債100
以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20
貸：其他應(yīng)付款120
借：遞延所得稅資產(chǎn)5【實際賠償金額與預(yù)計金額的差額為基礎(chǔ)計算】
貸： 以前年度損益調(diào)整——所得稅費用5
借：其他應(yīng)付款120
貸：銀行存款120
2,，若判決發(fā)生在清繳之后,，未支付賠償款，分錄怎么做,？
【答】
借：預(yù)計負債100
以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20
貸：其他應(yīng)付款120
借：遞延所得稅資產(chǎn)5【實際賠償金額與預(yù)計金額的差額為基礎(chǔ)計算】
貸： 以前年度損益調(diào)整——所得稅費用5
3,，若判決發(fā)生在清繳之前，已經(jīng)支付賠償款,，分錄怎么做,？
【答】
借：預(yù)計負債100
以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20
貸：其他應(yīng)付款120
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅30【實際賠償金額為基礎(chǔ)計算】
貸： 以前年度損益調(diào)整——所得稅費用30
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25
貸：遞延所得稅資產(chǎn)25
借：其他應(yīng)付款120
貸：銀行存款120
4,，若判決發(fā)生在清繳之前，未支付賠償款,，分錄怎么做,？ 麻煩老師把這幾種情況分別寫一下分錄
【答】
借：預(yù)計負債100
以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20
貸：其他應(yīng)付款120
借：遞延所得稅資產(chǎn)5【實際賠償金額與預(yù)計金額的差額為基礎(chǔ)計算】
貸： 以前年度損益調(diào)整——所得稅費用5
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