要求：

（1）編制甲公司對(duì)其2×21年2月10日發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)分錄,。

（2）編制甲公司對(duì)其2×21年2月15日發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)分錄,。

（3）編制甲公司2×21年3月15日收到丙公司退回汽車時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

（1）甲公司2×20年銷售汽車時(shí)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=450×（42×10）/（42×10+8×10）=378（萬(wàn)元）,，應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債的金額=450×（8×10）/（42×10+8×10）=72（萬(wàn)元）,。更正分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 72

　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 72

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 18

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　 18

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.4

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　 48.6

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 54

（2）

借：以前年度損益調(diào)整——銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　6

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　1.5

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.45

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　 4.05

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　4.5

（3）

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　300

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　250

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　 12.5

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　 12.5

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.75

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　33.75

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 37.5