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遞延所得稅負(fù)債如何計(jì)算,？

老師，請(qǐng)問,，2019年的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值怎么計(jì)算的呢？這個(gè)A選項(xiàng)的210我始終算不出來(lái),，我計(jì)算的是,，2019年賬面價(jià)值=6800+1200=8000，然后計(jì)稅基礎(chǔ)=6800-6800/20*2+500=6620

所得稅費(fèi)用 2021-04-22 00:29:12

問題來(lái)源：

甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租,，成本為6800萬(wàn)元,。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年12月31日,，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元,，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ),，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊,。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%,。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?/div>

A、2019年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬(wàn)元

B,、2019年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬(wàn)元

C,、2019年應(yīng)交所得稅為3625萬(wàn)元

D、2019年所得稅費(fèi)用為3750萬(wàn)元

正確答案：A,B,D

答案分析：2019年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500（公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20（2019年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額）=840（萬(wàn)元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)A正確；2019年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1200（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20×2（至2019年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊）=1880（萬(wàn)元）,，遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)B正確,；2019年應(yīng)交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤,；2019年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D正確。

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