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如何區(qū)分遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,？

怎么確定它是遞延所得稅資產(chǎn)跟遞延所得稅負債,，還有怎么區(qū)分他們在借方還是貸方，老師能不能幫忙總結(jié)一下

所得稅費用 2020-08-27 14:39:31

問題來源：

甲公司2×19年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為25萬元,，與之對應的預計負債貸方余額為100萬元,；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為4760萬元,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變,；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×19年度發(fā)生的有關交易和事項中,，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：
資料一：2×19年7月,，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金250萬元,。
資料二：2×19年8月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用150萬元,，同時沖減了預計負債年初貸方余額100萬元,。2×19年年末，保修期結(jié)束,，甲公司不再預提保修費,。
資料三：2×19年12月31日，甲公司采用預期信用損失法對應收賬款計提了壞賬準備90萬元,。
假定不考慮其他因素,。
要求：

（1）根據(jù)資料一至資料三，計算甲公司2×19年度的應納稅所得額和應交所得稅,。

2×19年度的應納稅所得額=4760+250-100+90=5000（萬元）；
2×19年度的應交所得稅=5000×25%=1250（萬元）,。

（2）根據(jù)資料一至資料三,，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）,。

資料一,，對遞延所得稅無影響。
分析：非公益性現(xiàn)金捐贈,，本期不允許稅前扣除,，未來期間也不允許稅前抵扣，未形成暫時性差異,，形成永久性的差異,，不確認遞延所得稅。
資料二,，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬元,。
分析：2×19年年末保修期結(jié)束,，不再預提保修費,，本期支付保修費用150萬元,，沖減預計負債年初余額100萬元,，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（100×25%）,。
資料三,，確認遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元,。
分析：稅法規(guī)定,，尚未實際發(fā)生的預計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣,，因此本期計提的壞賬準備90萬元形成可抵扣暫時性差異,，確認遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元（90×25%）,。

（3）根據(jù)資料一至資料三,，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的,，不需要編制會計分錄）,。

資料一：
不涉及遞延所得稅的處理,。
資料二：
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5

（4）根據(jù)資料一至資料三,，計算甲公司利潤表中應列示的2×19年度所得稅費用。

當期所得稅（應交所得稅）=5000×25%=1250（萬元）,；遞延所得稅費用=25-22.5=2.5（萬元）,；2×19年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=1250+2.5=1252.5（萬元）,。

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