（1）計(jì)算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類(lèi)型及金額。

2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400/20×9/12=2310（萬(wàn)元）,，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異的金額=2310-2200=110（萬(wàn)元）,。

（2）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)交企業(yè)所得稅,。

甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=［4720+110（投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）-（270-240）（交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）+160（虧損合同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）-60（國(guó)債利息收入）+100（環(huán)保部門(mén)罰款）-500（存貨本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異）-700（固定資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異）+200（交易性金融資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）］×25%=1000（萬(wàn)元）。
提示1：未如期支付的商業(yè)銀行罰息,，不屬于行政罰款,，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
提示2：暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整（不考慮永久性差異）
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
若暫時(shí)性差異不影響損益,，如以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益,，則不需要納稅調(diào)整。

（3）計(jì)算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500（期初）-1200（本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異）×25%+110（投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）×25%+160（虧損合同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）×25%=267.5（萬(wàn)元）,。

（4）計(jì)算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額,。

甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50（期初）-200（本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×25%+（270-240）（本期購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×25%=7.5（萬(wàn)元）。

（5）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,。（★★★）

甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=1200×25%-200×25%-110×25%+（270-240）×25%-160×25%=190（萬(wàn)元）,，甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1000+190=1190（萬(wàn)元）。
或：甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（4720-60+100）×25%=1190（萬(wàn)元）,。
提示：影響損益的暫時(shí)性差異,，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅,，兩者對(duì)所得稅費(fèi)用的影響為一增一減,，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此,，在稅率不變的情況下,，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí),，可以采用簡(jiǎn)化做法,，即所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率。