問題來源：
甲公司為上市公司,，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,。甲公司2018年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,，在申報2018年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
資料一：1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,，款項已以銀行存款支付,，不考慮相關(guān)稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。12月31日,，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,，折舊年限為20年,，預(yù)計凈殘值率為5%。
資料二：11月21日,，購入丙公司股票30萬股,，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元,，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算,。12月31日，丙公司股票的價格為9元/股,，稅法規(guī)定,，上述資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時計入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。
資料三：12月,，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預(yù)計負債160萬元，按稅法規(guī)定,，此項計提的預(yù)計負債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除,。
資料四：2018年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元,。
資料五：2018年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：
單位：萬元
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項目 |
可抵扣暫時性差異 |
應(yīng)納稅暫時性差異 |
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|
期初 |
本期轉(zhuǎn)回 |
期初 |
本期轉(zhuǎn)回 |
|
|
存貨 |
800 |
500 |
|
|
|
固定資產(chǎn) |
1200 |
700 |
|
|
|
交易性金融資產(chǎn) |
|
|
200 |
200 |
|
暫時性差異合計 |
2000 |
1200 |
200 |
200 |
|
遞延所得稅資產(chǎn)、負債余額 |
500 |
|
50 |
|
要求：
（1）計算確定2018年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異的類型及金額,。
2018年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2200萬元，計稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元）,，賬面價值小于計稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時性差異的金額=2295.5-2200=95.5（萬元）。
甲公司2018年應(yīng)交所得稅=［（8000+95.5-（270-240）+160-60+100-500-700+200］×25%=1816.375（萬元）,。
（3）計算甲公司2018年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
甲公司2018年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875（萬元）,。
甲公司2018年12月31日遞延所得稅負債余額=50-200×25%+（270-240）×25%=7.5（萬元）。
甲公司2018年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+（270-240）×25%-160×25%=193.625（萬元）,，甲公司2018年度應(yīng)確認的所得稅費用=1816.375+193.625=2010（萬元）。
或：甲公司2018年度應(yīng)確認的所得稅費用=（8000-60+100）×25%=2010（萬元）,。
魯老師
2019-08-16 16:26:12 2869人瀏覽
是這樣的：
（3）遞延所得稅資產(chǎn)余額=遞延所得稅資產(chǎn)期初余額500-本期轉(zhuǎn)回的期初遞延所得稅資產(chǎn)（資料五表格中轉(zhuǎn)回的期初存貨及固定資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異）1200×25%+本期因資料一投資性房地產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅資產(chǎn)95.5×25%+資料三中預(yù)計負債確認的遞延所得稅資產(chǎn)160×25%=263.875（萬元）,。
（4）遞延所得稅負債余額=期初遞延所得稅負債余額50-本期轉(zhuǎn)回的期初遞延所得稅負債200×25%（資料五表格中）+資料二中交易性金融資產(chǎn)公允價值上升確認的遞延所得稅負債（270-240）×25%=7.5（萬元）,。
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