講解一下第三問和第四問
老師,，能詳細(xì)講解一下第三問和第四問的答案嗎
問題來源：
甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,。甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報(bào)2018年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：
資料一：1月30日,，甲公司購買一處公允價(jià)值為2400萬元的新辦公用房后即對(duì)外出租,，款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi),；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,。12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬元,，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊,，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,。
資料二：11月21日,，購入丙公司股票30萬股，支付價(jià)款245萬元,，其中交易費(fèi)用5萬元,，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日,，丙公司股票的價(jià)格為9元/股,，稅法規(guī)定，上述資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。
資料三：12月，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元,，按稅法規(guī)定,，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,。
資料四：2018年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元,。
資料五：2018年年初的暫時(shí)性差異及本期暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回情況如下：
單位：萬元
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項(xiàng)目 |
可抵扣暫時(shí)性差異 |
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
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期初 |
本期轉(zhuǎn)回 |
期初 |
本期轉(zhuǎn)回 |
|
|
存貨 |
800 |
500 |
|
|
|
固定資產(chǎn) |
1200 |
700 |
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|
|
交易性金融資產(chǎn) |
|
|
200 |
200 |
|
暫時(shí)性差異合計(jì) |
2000 |
1200 |
200 |
200 |
|
遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額 |
500 |
|
50 |
|
要求：
（1）計(jì)算確定2018年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類型及金額,。
2018年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時(shí)性差異的金額=2295.5-2200=95.5（萬元）,。
甲公司2018年應(yīng)交所得稅=［（8000+95.5-（270-240）+160-60+100-500-700+200］×25%=1816.375（萬元）,。
（3）計(jì)算甲公司2018年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額,。
甲公司2018年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875（萬元）。
甲公司2018年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50-200×25%+（270-240）×25%=7.5（萬元）,。
甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+（270-240）×25%-160×25%=193.625（萬元）,，甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1816.375+193.625=2010（萬元）,。
或：甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（8000-60+100）×25%=2010（萬元）。
魯老師
2019-08-16 16:26:12 2743人瀏覽
是這樣的：
（3）遞延所得稅資產(chǎn)余額=遞延所得稅資產(chǎn)期初余額500-本期轉(zhuǎn)回的期初遞延所得稅資產(chǎn)（資料五表格中轉(zhuǎn)回的期初存貨及固定資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異）1200×25%+本期因資料一投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)95.5×25%+資料三中預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)160×25%=263.875（萬元）。
（4）遞延所得稅負(fù)債余額=期初遞延所得稅負(fù)債余額50-本期轉(zhuǎn)回的期初遞延所得稅負(fù)債200×25%（資料五表格中）+資料二中交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（270-240）×25%=7.5（萬元）,。
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