這里不太明白，當(dāng)期應(yīng)納所得稅都有哪些項(xiàng)目要調(diào)
2×19年度應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤2545-100（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益）-400×75%（內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除,，費(fèi)用化的部分已經(jīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用影響了會計(jì)利潤,，所以調(diào)減75%）-600/5×6/12×75%（內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷）=2100（萬元）,，甲公司2×19年度應(yīng)交所得稅=2100×25%=525（萬元）,。2×19年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=525+25=550（萬元）,。這里的減100為什么
問題來源：
關(guān)鍵詞：“金融資產(chǎn)、自行研發(fā)無形資產(chǎn)涉及所得稅的處理原則”
資料一交易性金融資產(chǎn)其賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值,，計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本,，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分為應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時候應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減,。
資料二企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值×175%,，所以2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/5×6/12=540（萬元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175%=945（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，但是該自行研發(fā)的無形資產(chǎn),，在初始確認(rèn)時，不影響會計(jì)利潤,，也不影響應(yīng)納稅所得額,，不屬于企業(yè)合并，所以該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額是不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的,。
自行研發(fā)的無形資產(chǎn),，稅法允許按照研究階段費(fèi)用化的支出及形成無形資產(chǎn)之后的攤銷額的75%加計(jì)扣除，所以應(yīng)該調(diào)整減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=費(fèi)用化的加計(jì)扣除400×75%+資本化形成無形資產(chǎn)之后攤銷金額的加計(jì)扣除600/5×6/12×75%,。
陳老師
2020-07-16 07:17:47 2703人瀏覽
會計(jì)計(jì)貸方公允價(jià)值變動損益,，新增利潤,，稅法角度不認(rèn)可市價(jià)， 新增利潤不用交稅,，才會減去100 ,。
平常涉及到的一般有以下項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整：
?（1）支付違反稅收的罰款支出。（調(diào)增）
?（2）國債利息收入,。（調(diào)減）
?（3）長期股權(quán)投資采用成本法核算,，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按持股比例確認(rèn)投資收益,，已計(jì)入稅前會計(jì)利潤,。（調(diào)減）
?（4）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤,，投資方按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值,，同時確認(rèn)投資收益,。（調(diào)減）
?（5）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工工薪酬與稅法允許扣除數(shù)之間的差異。（調(diào)增）
?（6）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與按稅法規(guī)定可以列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間的差異,。（調(diào)增）
?（7）企業(yè)發(fā)生的利息收支與可以抵扣利息收支之間的差異,。（調(diào)增）
?（8）企業(yè)實(shí)際捐贈數(shù)額與可以抵扣捐贈之間的差異。（調(diào)增）
?（9）研發(fā)支出中費(fèi)用化支出稅法允許加計(jì)扣除部分,。（調(diào)減）
相關(guān)答疑
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2023-07-11
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輕一466頁關(guān)于無形資產(chǎn)加計(jì)扣除的100%,，教材說是75%，有的老師講課是75%有的100%
無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
2022-07-24
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2021-07-29
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計(jì)稅基礎(chǔ)175%扣除,，但是答案為啥按照75%扣除
無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
2021-07-18
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2020-08-28
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