問題來源：
2×19年7月5日,，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達到預(yù)定用途,，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為2000萬元,，預(yù)計使用年限為10年,，無殘值，采用直線法攤銷,。根據(jù)稅法規(guī)定,，B專利技術(shù)允許按照175%進行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法,、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定,。甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額5075萬元，適用的所得稅稅率為25%,。假定不考慮其他因素,，甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會計處理中正確的有（ ）,。（★★）
正確答案：A,C,D
答案分析：
2×19年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=2000-2000÷10×6/12=1900（萬元）,，計稅基礎(chǔ)=1900×175%=3325（萬元），選項A正確,；自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異,，不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認遞延所得稅資產(chǎn),，選項B錯誤,；2×19年度應(yīng)交所得稅=（5075-2000÷10×6/12×75%）×25%=1250（萬元），選項C正確,；2×19年度所得稅費用與應(yīng)交所得稅相等,，選項D正確。
關(guān)鍵詞：“自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確認”,。
自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值×175%,，所以在2×19年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=2000-2000÷10×6/12=1900（萬元）,，計稅基礎(chǔ)=1900×175%=3325（萬元），無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但是因為交易發(fā)生時不屬于企業(yè)合并,，既不影響凈利潤也不影響當期應(yīng)納稅所得額,，所以自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的可抵扣暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。
自行研發(fā)的無形資產(chǎn),，稅法允許按照研究階段的費用化支出及形成無形資產(chǎn)之后攤銷金額的75%加計扣除,，相應(yīng)調(diào)整減少當期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=5075-2000÷10×6/12×75%=5000（萬元）,，應(yīng)交所得稅=5000×25%=1250（萬元）,。因不存在其他因素的影響，所以當期的應(yīng)交所得稅=所得稅費用,。
王老師
2020-07-08 18:27:08 3391人瀏覽
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+稅法不允許扣除的永久性差異-稅法允許不交稅的永久性差異+本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異（影響損益的）-本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（影響損益的）-本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異（影響損益的）+本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異（影響損益的）
當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率
遞延所得稅費用=本期發(fā)生的影響損益的遞延所得稅負債-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的遞延所得稅負債-本期發(fā)生的影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)
所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用
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