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其他綜合收益能否轉(zhuǎn)投資收益怎么看？

不會不懂

權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計(jì)量采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長期股權(quán)投資 2020-09-01 15:25:47

問題來源：

甲公司2018年至2020年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
（1）甲公司于2018年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán),，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?dāng)日,，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為17000萬元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外,，其他可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元,，公允價值為2400萬元,，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，按年限平均法計(jì)提折舊,，甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間等均相同,。
（2）2018年6月1日,，甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給乙公司,，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，按年限平均法計(jì)提折舊。2018年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3208萬元,，無其他所有者權(quán)益變動,。
（3）2019年3月5日,，乙公司股東大會批準(zhǔn)2018年利潤分配方案,，按照2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告并分配現(xiàn)金股利400萬元,。2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為4076萬元,，其他綜合收益增加50萬元（因乙公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生），其他所有者權(quán)益增加50萬元,。
（4）2020年1月10日,，甲公司出售乙公司20%的股權(quán)，出售取得價款5600萬元,，出售后甲公司對乙公司的持股比例為10%,，對乙公司不具有重大影響，將其直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算,；當(dāng)日剩余10%股權(quán)投資的公允價值為2800萬元,。
（5）不考慮其他因素的影響。
要求：

（1）根據(jù)資料（1）,，編制甲公司2018年1月1日取得投資時的會計(jì)分錄,；

2018年1月1日
借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　 5100（17000×30%）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益,，并編制相關(guān)會計(jì)分錄,；

2018年乙公司調(diào)整后的凈利潤=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬元）；2018年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900（萬元）,。
相關(guān)會計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 900
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

（3）根據(jù)資料（3）,，計(jì)算甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價值，并編制相關(guān)會計(jì)分錄,；

2019年乙公司調(diào)整后的凈利潤=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬元）,；2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200（萬元）。
長期股權(quán)投資期末賬面價值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬元）（其中,，投資成本5100萬元,、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元,、其他權(quán)益變動15萬元）,。
相關(guān)會計(jì)分錄：
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　120（400×30%）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　1200
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　　　　15（50×30%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動　　　　　　15（50×30%）
　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　15

（4）根據(jù)資料（4）,，計(jì)算出售投資對甲公司2020年損益的影響金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄,。（會計(jì)分錄需寫出長期股權(quán)投資的明細(xì)科目）

出售部分投資,，對甲公司2020年損益的影響金額=5600-（7110×20%/30%）+2800-（7110×10%/30%）+15+15=1320（萬元）或=（5600+2800）-7110+15+15=1320（萬元）。
相關(guān)會計(jì)分錄：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　3400（5100×20%/30%）
　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　1320（1980×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　10（15×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動　　　　10（15×20%/30%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　860
借：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　　　　　2800
　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　1700（5100×10%/30%）
　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　 660（1980×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　 5（15×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動　　　　 5（15×10%/30%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 430
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　15
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

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