當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 中級會計職稱 > 中級會計實務 > 答疑詳情

其他綜合收益轉入投資收益或留存收益的總結

權益法轉以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算,，結轉其他綜合收益不是要計入留存收益嗎,，這道題為什么最后轉入投資收益了

長期股權投資核算方法的轉換權益法 2022-04-20 15:07:26

問題來源：

甲公司2×19年至2×21年有關投資業(yè)務的資料如下：
（1）甲公司于2×19年1月1日以銀行存款5000萬元從非關聯方取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司實施重大影響,，采用權益法核算,。2×19年1月1日乙公司可辨認凈資產的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產外,，其他可辨認資產,、負債的賬面價值與公允價值相等,，該固定資產賬面價值1600萬元，公允價值為2400萬元,，預計剩余使用年限為8年,，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊,，甲公司和乙公司的會計政策,、會計期間均相同。
（2）2×19年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給乙公司,，乙公司取得商品作為管理用固定資產核算,，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零,，按照年限平均法計提折舊,。2×19年度乙公司實現凈利潤3208萬元。
（3）2×20年3月5日乙公司股東大會批準2×19年利潤分配方案,，按照2×19年實現凈利潤的10%提取盈余公積,，宣告發(fā)放現金股利400萬元。2×20年度乙公司實現凈利潤為4076萬元,，2×20年乙公司其他綜合收益增加50萬元（因乙公司投資性房地產轉換產生）,，其他所有者權益增加50萬元。
（4）2×21年1月10日甲公司出售對乙公司20%的股權,，出售價款為5600萬元,；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，且對乙公司不再具有重大影響,，將剩余股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算,，剩余10%的股權投資的公允價值為2800萬元。
（5）其他資料：假設不考慮所得稅等其他因素,。
要求：

（1）根據資料（1）,，編制2×19年1月1日取得投資時的會計分錄。

2×19年1月1日投資時的會計分錄：
借：長期股權投資——投資成本　　　　　　　　　　　　5000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：長期股權投資——投資成本　　　100（17000×30%-5000）
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

（2）根據資料（1）和資料（2）,，計算甲公司2×19年應確認的投資收益,，并編制相關的會計分錄。

2×19年乙公司調整后的凈利潤=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬元）,，2×19年甲公司應確認的投資收益=3000×30%=900（萬元）,。
相關會計分錄：
借：長期股權投資——損益調整　　　　　　　　　　　　900
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

（3）根據資料（3），計算甲公司2×20年應確認的投資收益和長期股權投資期末賬面價值,，并編制相關的會計分錄,。

2×20年乙公司調整后的凈利潤=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬元），2×20年甲公司應確認的投資收益=4000×30%=1200（萬元）,。
長期股權投資期末賬面價值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬元）（其中,，投資成本5100萬元,、損益調整1980萬元、其他綜合收益15萬元,、其他權益變動15萬元）,。
相關會計分錄：
借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
　貸：長期股權投資——損益調整　　　　　　　120（400×30%）
借：長期股權投資——損益調整　　　　　　　　　　　　1200
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
借：長期股權投資——其他綜合收益　　　　　　15（50×30%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：長期股權投資——其他權益變動　　　　　　15（50×30%）
　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　15

（4）根據資料（4），計算出售部分投資對甲公司2×21年損益的影響,，并編制相關的會計分錄,。
（會計分錄需要寫出長期股權投資的二級明細科目）。

對甲公司2×21年損益的影響金額=5600-（7110×20%/30%）+2800-（7110×10%/30%）+15+15=1320（萬元）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
　貸：長期股權投資——投資成本　　　　3400（5100×20%/30%）
　　　　　　　　　——損益調整　　　　1320（1980×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　10（15×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他權益變動　　　　10（15×20%/30%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　860
借：其他權益工具投資　　　　　　　　　　　　　　　　2800
　貸：長期股權投資——投資成本　　　　1700（5100×10%/30%）
　　　　　　　　　——損益調整　　　　660（1980×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　5（15×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他權益變動　　　　5（15×10%/30%）
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　430
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　15
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
【提示】權益法轉公允價值計量,，視同出售全部股權,，同時將持有期間的其他綜合收益和資本公積進行結轉，不可以結轉至損益的其他綜合收益將其結轉至留存收益,，可以結轉至損益的則結轉至投資收益即可。