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調(diào)整凈利潤時，合并報表與個別賬務(wù)的區(qū)別

這道題中賬面調(diào)整后的凈利潤是（1500—1000）*80%。如果是合并報表中購買時存貨公允價值與賬面價值不符,，調(diào)整的就是未實現(xiàn)的損益,，這是為什么呢？老師能幫忙解釋一下原理么,？謝謝

采用權(quán)益法進行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資公允價值計量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算 2020-09-01 08:35:59

問題來源：

A公司和B公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司有關(guān)資料如下：
（1）A公司于2×18年4月1日取得B公司10％股權(quán),，成本為6200萬元，A公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算,。2×18年6月30日其公允價值為6300萬元,。
（2）2×18年7月31日，A公司又以12700萬元的價格取得B公司20％股權(quán),，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為70000萬元,。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定,，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,，對該項股權(quán)投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。當日原10%股權(quán)投資的公允價值為6320萬元,。
2×18年7月31日,，B公司除一批存貨的公允價值和賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值均與賬面價值相等,。該批存貨的公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元,，2×18年B公司將上述存貨對外銷售80%,，剩余存貨在2×19年全部對外銷售。
（3）2×18年8月至12月,，B公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元,。
（4）2×18年11月,，B公司向A公司銷售一批商品，售價為500萬元,，成本為300萬元,，未計提存貨跌價準備，A公司購入后將其作為存貨核算,。至2×18年12月31日,，A公司將上述商品對外出售80%，2×19年A公司將剩余20%部分商品全部對外出售,。
（5）2×19年B公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元,，宣告并分配現(xiàn)金股利3000萬元。
假定：
（1）不考慮所得稅及其他因素的影響且A公司編制半年報,。
（2）除上述事項外,，不考慮其他交易或事項的影響。
要求：

（1）編制2×18年A公司以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)及長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄,。

①2×18年4月1日
借：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　　　　　6200
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　6200
②2×18年6月30日
借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動　　　　　　　 100
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　100
③2×18年7月31日
借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　 12700
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12700
借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　6320
　貸：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　　　　　6200
　　　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　　　　100
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　18
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　90
借：長期股權(quán)投資—投資成本
　　　　　　　　　　1980［70000×30%-（12700+6320）］
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1980
④2×18年8月至12月A公司應(yīng)確認投資收益=［5000-（1500-1000）×80%-（500-300）×（1-80%）］×30%=1368（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　1368
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1368

（2）編制2×19年A公司與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。（★★）

2×19年A公司應(yīng)確認的投資收益=［8000-（1500-1000）×20%+（500-300）×（1-80%）］×30%=2382（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　2382
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　2382
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　900（3000×30%）
　貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　900
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

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