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老師,，你好,，第5小問 分股利和實現(xiàn)利潤分錄 抵消 ？

老師,，你好,，第五小問，2016年上半年的調(diào)整分錄,，是不是還要寫上這兩個,？上半年實現(xiàn)的凈利潤300，借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 120 貸：投資收益 120 5月20日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利300 借:應(yīng)收股利120 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整120

一次交易形成非同一控制下企業(yè)合并采用成本法進行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資 2020-08-28 07:06:35

問題來源：

甲公司對乙公司進行股票投資的相關(guān)資料如下：
資料一：2015年1月1日,，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決權(quán)股份,。并于當日取得對乙公司的控制權(quán)，當日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元,，其中,，股本8000萬元，資本公積3000萬元,，盈余公積4000萬元,，未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值與其賬面價值均相同,。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。甲,、乙公司的會計政策和會計期間相一致。
資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元,。
資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元,，并于2016年5月20日分派完畢,。
資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方,。所得價款4500萬元全部收存銀行,。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響,。
資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元,，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。
資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元,。
甲,、乙公司每年均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,。 
（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　 　　12000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　12000 
（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關(guān)分錄,。
編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)確認的商譽=12000-16000×60%=2400（萬元）,。
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　 　12000
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　6400 
（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。
2016年5月10日
借：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
2016年5月20日
借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 
（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄,。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　　投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　500 
（5）編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　360（900×40%）
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 324
調(diào)整后剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值=8000+360=8360（萬元）。 
（6）分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認投資損益的會計分錄,。
2016年年末：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　40［（400-300）×40%］
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
2017年年末：
彌補虧損前長期股權(quán)投資的賬面價值=8360+40=8400（萬元）,，甲公司應(yīng)承擔乙公司的虧損=25000×40%=10000（萬元），超過長期股權(quán)投資賬面價值,，應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價值為限承擔虧損,。
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　8400
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　8400 
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陳老師

2020-08-28 07:33:42 4280人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

上半年實現(xiàn)的凈利潤300,，借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 120 貸：投資收益 120 

5月20日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利300 

這個原來子公司是成本法，計入投資收益,，現(xiàn)在是合并報表從成本法調(diào)整權(quán)益法 ,，調(diào)整分錄 

借:投資收益120 

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整120

這樣和實現(xiàn)凈利潤分錄相反,，可以不用做,。 

您再理解下，繼續(xù)加油哦~
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