【計算分析題·2019年】

甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量,，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下：

資料一：2×16年6月30日,，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù),，租期2年,，年租金為500萬元，每半年收取一次,。

資料二：2×16年12月31日,，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2×16年12月31日,，該辦公樓的公允價值為11800萬元,。

資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿,，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用,。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元,，預(yù)計尚可使用年限為20年,，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊,。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,。

要求（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：

（1）編制甲公司2×16年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄。

【答案】

2×16年6月30日

借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 12000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會計分錄,。

【答案】

2×16年12月31日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 250

（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄,。

【答案】

2×16年12月31日

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 200

　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　 200

（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。

（當(dāng)日,，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元）

【答案】

2×18年6月30日

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 11500

　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　 500

　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 12000

（5）計算甲公司對A辦公樓應(yīng)計提的2×18年下半年折舊總額,，并編制相關(guān)會計分錄,。

【答案】

甲公司對A辦公樓應(yīng)計提的2×18年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5（萬元）。

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 287.5

　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 287.5