【計(jì)算分析題·2019年】

甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×16年6月30日,，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓,，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年,，年租金為500萬(wàn)元,，每半年收取一次。

資料二：2×16年12月31日,，甲公司收到首期租金250萬(wàn)元并存入銀行,。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元,。

資料三：2×18年6月30日,，該辦公樓租賃期滿(mǎn)，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門(mén)使用,。當(dāng)日,，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,。

要求（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）：

（1）編制甲公司2×16年6月30日購(gòu)入A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄,。

【答案】

2×16年6月30日

借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 12000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

2×16年12月31日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 250

（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄,。

【答案】

2×16年12月31日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　 200

　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　 200

（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門(mén)使用的會(huì)計(jì)分錄,。

（當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元）

【答案】

2×18年6月30日

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 11500

　　投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　 500

　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 12000

（5）計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

【答案】

甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5（萬(wàn)元）,。

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 287.5

　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 287.5