怎么理解D選項(xiàng)？

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余存貨的賬面價(jià)值=2×100=200（萬元）,，其計(jì)稅基礎(chǔ)=3×100=300（萬元）,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（100×25%）,，Q公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）,，所以應(yīng)補(bǔ)提遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。>>個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的遞延所得稅是什么關(guān)系,？為什么個(gè)別報(bào)表確認(rèn)20,，合并應(yīng)該確認(rèn)5，就只補(bǔ)5,？關(guān)聯(lián)方往來之間的遞延所得稅不是不承認(rèn)應(yīng)該反向轉(zhuǎn)會(huì)嗎,？那就是確認(rèn)一個(gè)新的遞延所得稅資產(chǎn)25就好了呀,？請(qǐng)老師解釋的通俗易懂一些，解釋清楚,。不想一來一回太浪費(fèi)時(shí)間,，跟鞋！

合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 2024-08-29 16:19:32

問題來源：

2023年1月1日,，A公司以銀行存款購入Q公司80%的股份,，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2023年A公司將300件商品銷售給Q公司,，售價(jià)為每件3萬元,。A公司該批商品單位成本為2萬元（未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。2023年Q公司對(duì)外銷售商品200件,，每件銷售價(jià)格為3.5萬元,；2023年年末Q公司結(jié)存該批商品100件。2023年12月31日,，該批商品的單件可變現(xiàn)凈值為2.2萬元,；Q公司對(duì)該批商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。假定A公司和Q公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，適用的所得稅稅率均為25%,。不考慮除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于A公司編制2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和抵銷分錄的說法,，正確的有（　?。?/div>

A、應(yīng)抵銷“存貨”項(xiàng)目20萬元

B,、應(yīng)抵銷資產(chǎn)減值損失80萬元

C,、應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

D、應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄：
借：營業(yè)收入　　　　　900（300×3）
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　900
借：營業(yè)成本　　100［100×（3-2）］
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　100
抵銷Q公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元小于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤100萬元,，所以應(yīng)全部沖減。
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　80
　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　80
選項(xiàng)A和B正確,。
在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余存貨的賬面價(jià)值=2×100=200（萬元）,，其計(jì)稅基礎(chǔ)=3×100=300（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（100×25%）,，Q公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元），所以應(yīng)補(bǔ)提遞延所得稅資產(chǎn)5萬元,。
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　5（25-20）
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　5
選項(xiàng)C錯(cuò)誤,，選項(xiàng)D正確,。
【考點(diǎn)】存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理。參考輕一P412-414,。