問題來源：
例題
【解析】合并日甲公司個別報表：
借：長期股權(quán)投資 160（200×80%）
貸：銀行存款 150
資本公積—股本溢價 10
合并日抵銷分錄：
借：股本 100
盈余公積 20
未分配利潤 80
貸：長期股權(quán)投資 160
少數(shù)股東權(quán)益 40（200×20%）
假設(shè)1：2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元,，假定乙公司當(dāng)年年末未提取盈余公積,，也無其他所有者權(quán)益變動,，編制2023年年末的調(diào)整抵銷分錄,。
（1）甲公司個別報表不做賬
（2）2023年末合并報表調(diào)整抵銷分錄
①按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資
借：長期股權(quán)投資 80（100×80%）
貸：投資收益 80
甲公司調(diào)整后的長期股權(quán)投資=160+80=240（萬元）
乙公司期末未分配利潤=80+100=180（萬元）
②抵銷長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益
借：股本 100
盈余公積 20
未分配利潤 180（80+100）
貸：長期股權(quán)投資 240（160+80）
少數(shù)股東權(quán)益 60
[（100+20+180）×20%]
假設(shè)2：2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積20萬元,，分配現(xiàn)金股利40萬元,；無其他所有者權(quán)益變動,。
（1）甲公司個別報表
借：應(yīng)收股利 32（40×80%）
貸：投資收益 32
借：銀行存款 32
貸：應(yīng)收股利 32
（2）2023年末合并報表時調(diào)整抵銷分錄
①乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元的調(diào)整
借：長期股權(quán)投資 80（100×80%）
貸：投資收益 80
②乙公司分配現(xiàn)金股利40萬元的調(diào)整
借：投資收益 32
貸：長期股權(quán)投資 32
甲公司調(diào)整后的長期股權(quán)投資=160+80-32=208（萬元）
乙公司期末未分配利潤=80+100-20-40=120（萬元）
③抵銷長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益
借：股本 100
盈余公積 40（20+20）
未分配利潤 120
貸：長期股權(quán)投資 208
少數(shù)股東權(quán)益 52
[（100+40+120）×20%]
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尹老師
2024-08-31 14:19:25 1336人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
這里需要知道是在個別報表中采用成本法的基礎(chǔ)上通過編制分錄給調(diào)整為合并報表中權(quán)益法的處理
這個分錄就是調(diào)整分錄。
在個別報表中，甲公司因乙公司分配現(xiàn)金股利所作的分錄為
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
合并報表中的應(yīng)有分錄【調(diào)整之后的結(jié)果】
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資
調(diào)整分錄的原理就是把多余的沖掉,，少的補(bǔ)上,，相同的不調(diào)整，借方的應(yīng)收股利是一樣的,，所以不用管了,，個別報表中確認(rèn)了貸記投資收益，合并報表認(rèn)為沒有,，所以需要借記沖掉,，合并報表認(rèn)為應(yīng)該貸記長期股權(quán)投資，個別報表中沒有,，所以需要補(bǔ)上,，貸記長期股權(quán)投資，整理一下：
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
祝您學(xué)習(xí)愉快,！有幫助(2)
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