（1）計(jì)算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄,。

2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150÷5=120（萬(wàn)元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100（萬(wàn)元）,，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元（120-100），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬(wàn)元）,。
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　5
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 　　　　　5

（2）計(jì)算甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異,，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄,。

2×18年12月31日,，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值550萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬(wàn)元,，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元（600-550）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬(wàn)元）。
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5

2×18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+罰款200=3180（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180×25%=795（萬(wàn)元）,。
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　795
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　 　　　　　　　795
提示：指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)其他綜合收益,，不影響所得稅費(fèi)用，即在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)無(wú)需考慮,。