老師你好,，殘疾人工資加計扣除的相關規(guī)定是怎樣的？
老師你好,，殘疾人工資加計扣除的相關規(guī)定是怎樣的,？
問題來源：
甲居民企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”）主要從事手機制造和銷售，2019年度有關財務資料如下：
（1）營業(yè)收入9000萬元,，營業(yè)外收入1000萬元,。
（2）符合條件的技術轉讓收入1500萬元、技術轉讓成本600萬元,。
（3）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出900萬元,。
（4）實際發(fā)放合理的工資薪金1500萬元（其中殘疾職工工資支出200萬元），實際支出補充養(yǎng)老保險費100萬元,。
（5）實際發(fā)生與生產經營有關的業(yè)務招待費支出100萬元,。
（6）實際發(fā)生非金融企業(yè)借款利息400萬元，年利率為8%,，而金融機構同期同類貸款年利率為6%,。
已知：2018年度甲企業(yè)尚有300萬元廣告費和業(yè)務宣傳費未結轉扣除；企業(yè)所得稅稅率為25%,；各項支出均取得合法有效憑據,，并已作相應的會計處理；其他事項不涉及納稅調整,。
要求：
根據上述資料,，分別回答下列問題（答案中的金額均用“萬元”表示）。
（1）計算甲企業(yè)2019年度技術轉讓所得應納的企業(yè)所得稅額,。
技術轉讓所得應納稅額=（1500-600-500）×50%×25%=50（萬元）,。
（2）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的金額。
廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=9000×15%=1350（萬元）,，待扣金額=900（本年發(fā)生額）+300（上年結轉額）=1200（萬元）,，未超過稅前扣除限額，2018年稅前準予扣除1200萬元,。
（3）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時殘疾職工工資可以加計扣除的金額,。
殘疾職工工資可以加計扣除的金額=200×100%=200（萬元）。
（4）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時補充養(yǎng)老保險費應調增的應納稅所得額,。
補充養(yǎng)老保險費稅前扣除限額=1500×5%=75（萬元）,，實際發(fā)生額（100萬元）超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除75萬元,，應調增應納稅所得額=100-75=25（萬元）,。
（5）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時業(yè)務招待費應調增的應納稅所得額。
業(yè)務招待費扣除限額1=9000×5‰=45（萬元）,，扣除限額2=100×60%=60（萬元）,，稅前準予扣除的業(yè)務招待費為45萬元，應調增應納稅所得額=100-45=55（萬元）,。
（6）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時借款利息應調增的應納稅所得額,。
借款利息稅前準予扣除的金額=400÷8%×6%=300（萬元）,，應調增應納稅所得額=400-300=100（萬元）。
喬老師
2020-08-31 09:25:21 3800人瀏覽
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。
（即實際可以稅前扣除的金額=實際支付的工資*200%）
給您一個愛的鼓勵，加油~相關答疑
-
2025-04-22
-
2025-04-07
-
2021-09-02
-
2021-09-01
-
2021-08-16
津公網安備12010202000755號