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案例3第2小問(wèn)廣宣費(fèi)待扣金額超出限額是調(diào)增還是調(diào)減？

輕一下冊(cè)440頁(yè)案例2,，待扣廣告支出=本年實(shí)發(fā)1380+上年結(jié)轉(zhuǎn)50=1430,，1430減本年實(shí)發(fā)1380得納稅調(diào)減50,。這個(gè)題1100+150=1250,，超稅法限額8000*0.15=1200,，所以準(zhǔn)扣的是1200,，1200-1100=100,，納稅調(diào)減100,。稅法準(zhǔn)扣的限額與本年實(shí)際發(fā)生額的差就是要調(diào)整的所得額對(duì)嗎,？

定期或定額減稅、免稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定 2021-09-01 09:20:19

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為居民企業(yè),，主要從事運(yùn)動(dòng)鞋的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2020年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得運(yùn)動(dòng)鞋銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元,。
(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)制鞋技術(shù)的所有權(quán),，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬(wàn)元,。
(3)取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元,、W石化公司債券利息收入180萬(wàn)元。
(4)直接向Y小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元,；支付Q公司違約金3萬(wàn)元,。
(5)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1100萬(wàn)元。
已知：甲公司2020年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元,，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬(wàn)元,。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
（1）計(jì)算甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬(wàn)元）,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（600－500）×50％＝550（萬(wàn)元）。
【或者】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬(wàn)元）,，應(yīng)納稅所得額＝（600－500）×50％＝50（萬(wàn)元）,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝600－50＝550（萬(wàn)元）。
（2）計(jì)算甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；
2020年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額＝8000×15％＝1200（萬(wàn)元）,，待扣金額為1250萬(wàn)元（當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額1100萬(wàn)元＋以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬(wàn)元），超過(guò)了稅前扣除限額,，2020年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為1200萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝1200－1100＝100（萬(wàn)元）。
（3）計(jì)算甲公司2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。
2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝2000－550－135－100＋10＝1225（萬(wàn)元）,。
查看完整問(wèn)題

王老師

2021-09-02 03:39:19 2228人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這個(gè)調(diào)整的金額是用扣除限額與本年發(fā)生額的差額與結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度的金額相比較的,。

題目中,，扣除限額為1200萬(wàn)元，本期發(fā)生1100萬(wàn)元，差額100萬(wàn)元與上年結(jié)轉(zhuǎn)的150萬(wàn)元相比,，只能扣除100萬(wàn)元,，所以，是納稅調(diào)減100萬(wàn)元,。以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告宣傳費(fèi),，是在發(fā)生當(dāng)年調(diào)增了應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元，在本年可以扣除時(shí),，是從本年的應(yīng)稅所得額中減除,，所以，是調(diào)減100萬(wàn)元,，不是再調(diào)增50萬(wàn)元哦~

輕一下冊(cè)440頁(yè)案例2,，廣告宣傳費(fèi)的扣除限額為1434萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生額1380萬(wàn)元,，差額54萬(wàn)元,，上期結(jié)轉(zhuǎn)50萬(wàn)元，所以,，上期結(jié)轉(zhuǎn)的50萬(wàn)元可在稅前扣除,。所以，納稅調(diào)減50萬(wàn)元,。

當(dāng)然,，這僅針對(duì)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額的情況，如果實(shí)際發(fā)生額大于扣除限額,，則當(dāng)期超限額的廣告宣傳費(fèi)也要納稅調(diào)增,，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的不能在本期扣除,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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