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P15綜合題第一問技術(shù)轉(zhuǎn)讓如何計算？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額不是（1500-600）*25%嗎，為什么要（1500-600-500）*50%*25%

定期或定額減稅,、免稅特別項目稅收優(yōu)惠 2021-08-12 12:14:57

問題來源：

甲居民企業(yè)（簡稱“甲企業(yè)”）主要從事手機制造和銷售,，2020年度有關(guān)財務(wù)資料如下：
（1）營業(yè)收入9000萬元，營業(yè)外收入1000萬元,。
（2）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1500萬元,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本600萬元。
（3）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出900萬元,。
（4）實際發(fā)放合理的工資薪金1500萬元（其中殘疾職工工資支出200萬元）,，實際支出補充養(yǎng)老保險費100萬元。
（5）實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出100萬元,。
（6）實際發(fā)生非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）全年借款利息400萬元,，年利率為8%，而金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為6%,。
已知：2019年度甲企業(yè)尚有300萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未扣除,；企業(yè)所得稅稅率為25%；各項支出均取得合法有效憑據(jù),，并已作相應(yīng)的會計處理,；其他事項不涉及納稅調(diào)整。
要求：
根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，不考慮其他因素,，回答下列問題（答案中的金額均用“萬元”表示）。

（1）計算甲企業(yè)2020年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅額,。
甲企業(yè)2020年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（1500-600-500）×50%×25%=50（萬元）,。
【查書】減免稅所得參考教材P349；參考輕一P451
（2）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除的金額,。
扣除限額=9000×15%=1350（萬元）,；
待扣金額=900（本年發(fā)生額）+300（上年結(jié)轉(zhuǎn)額）=1200（萬元）；
【查書】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標準參考教材P329,；參考輕一P439-P440
（3）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時殘疾職工工資可以加計扣除的金額,。
殘疾職工工資可以加計扣除的金額=200×100%=200（萬元）。
【查書】加計扣除參考教材P353,；參考輕一P455
（4）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時補充養(yǎng)老保險費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
扣除限額=1500×5%=75（萬元）；
實際發(fā)生額100萬元,，超過扣除限額,，稅前準予扣除75萬元，納稅調(diào)增25萬元（100-75）,。
【查書】補充養(yǎng)老保險費扣除標準參考教材P328,；參考輕一P437
（5）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
扣除限額1=9000×5‰=45（萬元）,；
扣除限額2=100×60%=60（萬元）,；
稅前準予扣除的金額是45萬元，納稅調(diào)增額=100-45=55（萬元）,。
【查書】業(yè)務(wù)招待費扣除標準參考教材P328-P329,；參考輕一P438
（6）計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時借款利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
借款利息應(yīng)納稅調(diào)增額=400-400÷8%×6%=100（萬元）,。
【查書】利息費用的扣除標準參考教材P329,；參考輕一P443
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楊老師

2021-08-13 06:28:57 2436人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

這里有優(yōu)惠,，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不超過500萬元的部分免稅，超過500萬元的部分減半征收,。

1500-600=900萬元,，其中500萬元免稅，400萬元減半征收,，所以是400*0.5*0.25=50萬元

您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！
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