含稅與不含稅情況詳解,，一文搞懂稅務(wù)問題
注明價款是不含稅？什么情況下是含稅？題目給的購入金額和保險費等等費用為什么是不含稅,？
問題來源：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售,，2019年10月發(fā)生如下事項：
（1）購進一批生產(chǎn)用鋼材,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元,；委托某運輸企業(yè)將該批鋼材運回,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元,。
（2）進口一臺檢測設(shè)備，支付給國外企業(yè)的購貨款120萬元（人民幣,，下同）,、到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費20萬元、保險費10萬元,。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,，開具了進口增值稅專用繳款書。
（3）將本企業(yè)于2017年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司,，取得含稅銷售額1090萬元,。
（4）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的大貨車4輛，開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額103萬元,。
（5）將一批A型電冰箱賒銷給丙公司,，雙方在書面合同中約定10月15日付款,。10月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款為1000萬元,。丙公司于10月31日支付貨款,，當(dāng)日還依約支付了5.65萬元的違約金。
（6）將新試制的10臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,，每臺成本1萬元,，市場上無B型電冰箱的銷售價格。
已知：甲企業(yè)進口檢測設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%,；B型電冰箱的成本利潤率為10%,；甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書均在當(dāng)月申報抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題：
（1）購進一批生產(chǎn)用鋼材,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元,；委托某運輸企業(yè)將該批鋼材運回,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元,。
（2）進口一臺檢測設(shè)備，支付給國外企業(yè)的購貨款120萬元（人民幣,，下同）,、到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費20萬元、保險費10萬元,。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,，開具了進口增值稅專用繳款書。
（3）將本企業(yè)于2017年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司,，取得含稅銷售額1090萬元,。
（4）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的大貨車4輛，開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額103萬元,。
（5）將一批A型電冰箱賒銷給丙公司,，雙方在書面合同中約定10月15日付款,。10月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款為1000萬元,。丙公司于10月31日支付貨款,，當(dāng)日還依約支付了5.65萬元的違約金。
（6）將新試制的10臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,，每臺成本1萬元,，市場上無B型電冰箱的銷售價格。
已知：甲企業(yè)進口檢測設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%,；B型電冰箱的成本利潤率為10%,；甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書均在當(dāng)月申報抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題：
（1）計算事項（1）中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額,。
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝300×13%＋10×9%＝39.90（萬元）。
（2）計算事項（2）中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額,。
應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額＝（120＋20＋10）×（1＋20%）×13%＝23.40（萬元）,。
（3）計算事項（3）中甲企業(yè)的銷項稅額。
銷項稅額＝1090÷（1＋9%）×9%＝90（萬元）,。
（4）計算事項（4）中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額,。
應(yīng)繳納的增值稅稅額＝103÷（1＋3%）×2%＝2（萬元）。
（5）計算事項（5）中甲企業(yè)的銷項稅額,。
銷項稅額＝[1000＋5.65÷（1＋13%）]×13%＝130.65（萬元）,。
（6）事項（6）中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅？如果需要,，說明理由并計算銷項稅額,；如果不需要，說明理由,。
甲企業(yè)需要繳納增值稅,。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利的,，視同銷售貨物,。在無同類貨物銷售價格的情況下，應(yīng)按照組成計稅價格確定銷售額,。銷項稅額＝1×10×（1＋10%）×13%＝1.43（萬元）,。
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小臧老師
2020-08-30 16:48:35 6717人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
進口的一般都不含稅,，因為是發(fā)生在境外的，未繳納我國的增值稅,，所以不含增值稅,。
通常情況下,，我們認為以下情況是含稅的：
（1）商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；
（2）普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價,；
（3）價外費用一般為含增值稅收入,；
（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；
（5）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況,。
通常情況下,，我們認為以下情況是不含稅的：
（1）題中明確說明是不含稅的；
（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額,；
（3）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額,；
（4）海關(guān)專用繳款書上面的金額；
（5）中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額,；
（6）按規(guī)定抵扣了進項稅額的貨物的成本,。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！有幫助(3)
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