問題來源：
甲制藥廠為增值稅一般納稅人,，主要從事藥品的生產和銷售業(yè)務,。2020年12月有關經營情況如下：
（1）向農民收購胎菊,，開具收購發(fā)票注明買價19.8萬元,；支付運輸費,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.045萬元，驗收后因管理不善丟失60%,，剩余40%全部領用加工成感冒藥沖劑（應稅藥品）,。
（2）進口生產設備一臺，海關核定的關稅完稅價格為450萬元,，向海關依法繳納各項稅費并取得相應納稅憑證,，該生產設備既用于生產應稅藥品，又用于生產免稅藥品,。
（3）購進一批原料,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；該批原料共用于應稅藥品及免稅藥品的生產,，無法劃分進項稅額,；生產的藥品當月全部銷售，其中應稅藥品不含稅銷售額400萬元,，免稅藥品銷售額200萬元,。
（4）銷售自產500箱止咳沖劑（應稅藥品），其中300箱不含增值稅單價1.6萬元/箱,，200箱不含增值稅單價1.4萬元/箱,，共取得不含增值稅銷售額760萬元；另將自產100箱止咳沖劑贈送災區(qū)醫(yī)院,。
（5）采用分期收款方式銷售200箱清熱解毒沖劑（應稅藥品）,，每箱不含稅售價為2萬元,，沖劑全部發(fā)出，按照書面合同約定,，本月應收不含稅價款60萬元,，實際僅收到了50萬元。
（6）職工浴室的4臺熱水器因能耗較大更換,，購進4臺新熱水器,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.52萬元；將4臺舊熱水器出售,，取得含增值稅銷售收入1.03萬元,。
已知：進口設備關稅稅率為10%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定,，并在當月抵扣,。
要求：
根據上述資料及相關規(guī)定，不考慮其他因素,，回答下列問題（涉及計算的,，列出算式，結果保留到小數點后兩位,，單位：萬元）,。
（1）向農民收購胎菊,，開具收購發(fā)票注明買價19.8萬元,；支付運輸費,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.045萬元，驗收后因管理不善丟失60%,，剩余40%全部領用加工成感冒藥沖劑（應稅藥品）,。
（2）進口生產設備一臺，海關核定的關稅完稅價格為450萬元,，向海關依法繳納各項稅費并取得相應納稅憑證,，該生產設備既用于生產應稅藥品，又用于生產免稅藥品,。
（3）購進一批原料,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；該批原料共用于應稅藥品及免稅藥品的生產,，無法劃分進項稅額,；生產的藥品當月全部銷售，其中應稅藥品不含稅銷售額400萬元,，免稅藥品銷售額200萬元,。
（4）銷售自產500箱止咳沖劑（應稅藥品），其中300箱不含增值稅單價1.6萬元/箱,，200箱不含增值稅單價1.4萬元/箱,，共取得不含增值稅銷售額760萬元；另將自產100箱止咳沖劑贈送災區(qū)醫(yī)院,。
（5）采用分期收款方式銷售200箱清熱解毒沖劑（應稅藥品）,，每箱不含稅售價為2萬元,，沖劑全部發(fā)出，按照書面合同約定,，本月應收不含稅價款60萬元,，實際僅收到了50萬元。
（6）職工浴室的4臺熱水器因能耗較大更換,，購進4臺新熱水器,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.52萬元；將4臺舊熱水器出售,，取得含增值稅銷售收入1.03萬元,。
已知：進口設備關稅稅率為10%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定,，并在當月抵扣,。
要求：
根據上述資料及相關規(guī)定，不考慮其他因素,，回答下列問題（涉及計算的,，列出算式，結果保留到小數點后兩位,，單位：萬元）,。
（1）請計算甲制藥廠當月收購胎菊準予抵扣的進項稅額。
（1）甲制藥廠當月收購胎菊準予抵扣的進項稅額＝（19.8×10%＋0.045）×（1－60%）＝0.81（萬元）,。
（2）請計算甲制藥廠進口生產設備應當向海關繳納的增值稅,。
甲制藥廠進口生產設備應當向海關繳納的增值稅＝450×（1＋10%）×13%＝64.35（萬元）。
（3）甲制藥廠進口的生產設備可以抵扣的進項稅額是多少,？并說明理由。
甲制藥廠進口生產設備可以抵扣的進項稅額為64.35萬元,。根據規(guī)定,，購進固定資產既用于免稅項目又用于應稅項目的，進項稅額準予全部抵扣,。
（4）請計算業(yè)務（3）甲制藥廠不得抵扣的進項稅額,。
業(yè)務（3）甲制藥廠不得抵扣的進項稅額＝39×200÷（400＋200）＝13（萬元）。
（5）請計算業(yè)務（4）甲制藥廠應當確認的銷項稅額,。
業(yè)務（4）甲制藥廠應當確認的銷項稅額=760×13%＋100×760÷500×13%＝118.56（萬元）,。
（6）請計算業(yè)務（5）甲制藥廠應當確認的銷項稅額。
業(yè)務（5）甲制藥廠應當確認的銷項稅額＝60×13%＝7.8（萬元）,。
（7）請說明業(yè)務（6）對甲制藥廠本月的銷項稅額,、進項稅額是否有影響？如果有,，具體影響是什么,？如果沒有,，說明理由。
既不增加進項稅額,，也不增加銷項稅額：
①購進的新熱水器專用于職工浴室,，不得抵扣進項稅額。根據規(guī)定,，購進貨物專用于集體福利,、個人消費的，不得抵扣進項稅額,。
②將舊熱水器出售,，應按簡易辦法計稅，應納稅額＝1.03÷（1＋3%）×2%＝0.02（萬元）,。根據規(guī)定,，一般納稅人銷售自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，采用簡易辦法依3%征收率減按2%征收,。
①購進的新熱水器專用于職工浴室,，不得抵扣進項稅額。根據規(guī)定,，購進貨物專用于集體福利,、個人消費的，不得抵扣進項稅額,。
②將舊熱水器出售,，應按簡易辦法計稅，應納稅額＝1.03÷（1＋3%）×2%＝0.02（萬元）,。根據規(guī)定,，一般納稅人銷售自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，采用簡易辦法依3%征收率減按2%征收,。
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馬老師
2021-11-02 16:01:29 6038人瀏覽
尊敬的學員,，您好：
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物,、勞務、服務,、無形資產和不動產,，不得抵扣進項稅額。
其中涉及的固定資產,、無形資產,、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產,、無形資產（不包括其他權益性無形資產）,、不動產。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目和一般計稅方法計稅項目情況的,，該進項稅額準予全部抵扣,。
貨物兼用于上述項目的，應按比例分別確定可以抵扣的進項稅額,。
您可以這樣理解,，固定資產、無形資產,、不動產是比較大的整體,，通常很難確定哪一部分是用于哪一方面的，比如設備既生產一般計稅產品又生產免稅產品，很難區(qū)分這一個設備從購進到報廢到底會生產多少一般計稅產品多少免稅產品,，所以,，沒有辦法精確地計算可以抵扣和不可以抵扣的進項稅額。所以,，稅法規(guī)定兼用的可以全額抵扣進項稅額,。
而貨物比較容易區(qū)分，不能分別確定的,，還可以通過銷售額的比例來分攤抵扣,。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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