問題來源：
位于A市的甲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事酒類、飲料的生產銷售,。
2019年12月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下,。
（1）從農民手中收購一批蘋果用于生產果酒和果汁（當月全部領用）,，開具的農產品收購發(fā)票上注明的金額為50000元，將貨物運回企業(yè)支付不含稅運輸費用1000元,，取得增值稅專用發(fā)票,；
（2）購進一臺生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為35000元,；
（3）當月因管理不善損毀一批上月購進的包裝箱（進項稅已抵扣）,，賬面成本為5000元（其中含運費200元）；
（4）當月銷售C牌啤酒,，取得不含稅銷售收入90000元,，同時收取為期4個月的包裝物押金3390元，銷售D牌白酒,，取得不含稅銷售收入70000元,，同時收取為期3個月的包裝物押金2260元；
（5）當月銷售一批使用過的塑料周轉箱,，取得含稅收入13560元,。
已知：取得的增值稅專用發(fā)票均已在本月申報抵扣；本題所涉包裝物押金均已單獨記賬核算,。
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中的金額單位用“元”表示）,。
（1）請計算甲企業(yè)當月準予抵扣的增值稅進項稅額,。
甲生產企業(yè)當月準予抵扣的增值稅進項稅額＝50000×10%＋1000×9%＋35000×13%－[（5000－200）×13%＋200×9%]＝8998（元）。
（2）請計算業(yè)務（4）中甲企業(yè)應確認的銷項稅額,。
①銷售C牌啤酒的銷項稅額＝90000×13%＝11700（元）,；
②銷售D牌白酒的銷項稅額＝[70000+2260÷（1+13%）]×13%＝9360（元）；
③業(yè)務（4）合計應確認銷項稅額＝11700＋9360＝21060（元）,。
（3）請計算甲企業(yè)當月的增值稅應納稅額,。
①業(yè)務（5）銷售自己使用過的固定資產以外的其他物品，按照適用稅率計算銷項稅額,，業(yè)務（5）應確認的銷項稅額＝13560÷（1＋13%）×13%＝1560（元）,。
②甲企業(yè)當月的增值稅應納稅額＝21060＋1560－8998＝13622（元）。
小臧老師
2020-09-02 10:51:18 10939人瀏覽
稅率是9%，但是扣除率卻不同,，購進農產品用于生產,，要看目的貨物的適用稅率和使用的扣稅方法確定扣除率；
1.農產品進項稅計算抵扣時：
（1）納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,，按照10%的扣除率計算進項稅額,。
（2）除上述規(guī)定,，如果用于生產9%稅率的貨物，或者用于服務,，則按照9%計算抵扣進項稅,。
2.農產品進項稅核定抵扣時（以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精,、植物油的一般納稅人）：
（1）以購進農產品為原料生產貨物的——公式中的扣除率按照所銷售貨物的稅率確定,，即如果生產出來的貨物的稅率是13%，則公式中的扣除率就是13%,。
①投入產出法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數(shù)量×農產品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）
②成本法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/（1+扣除率）
（2）購進農產品直接銷售的
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數(shù)量/（1－損耗率）×農產品平均購買單價×9%/（1+9%）
（3）購進農產品用于生產經(jīng)營且不構成貨物實體的（包括包裝物,、輔助材料、燃料,、低值易耗品等）——與計算抵扣的規(guī)定一致,。
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