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如何判斷直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額,？

我做的時(shí)候就是用5000+20+300+5+30+10+50-3500算的,，而不是用5000+20+300-3500，我也不明白為什么不能用我的那種方法,？怎么區(qū)分用直接法還是用間接法??？

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算低稅率優(yōu)惠 2020-05-31 19:39:16

問題來源：

甲公司（居民企業(yè)）為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2019年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：
（1）銷售商品收入5000萬元,，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬元,，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元,，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元；
（2）稅收滯納金5萬元,，贊助支出30萬元,，被沒收財(cái)物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元,；
（3）其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本,、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元,；
（4）全年累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款250萬元,。
甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)計(jì)算如下。
（1）全年應(yīng)納稅所得額＝5000＋20＋300＋80－5－30－10－50－3500＝1805（萬元）,；
（2）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝1805×25%＝451.25（萬元）,；
（3）當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝451.25－250＝201.25（萬元）。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,，分別回答下列問題,。 
（1）分析指出甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處。
甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在下列不合法之處,。
①從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元,，屬于免稅收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；
②稅收滯納金5萬元,、贊助支出30萬元、被沒收財(cái)物的損失10萬元,、環(huán)保罰款50萬元,，均為企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)扣除,；
③甲公司屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，可以享受15%的優(yōu)惠稅率，甲公司財(cái)務(wù)人員未予考慮,。 
（2）計(jì)算甲公司2019年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款,。
甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝5000＋20＋300－3500＝1820（萬元）；
甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝1820×15%＝273（萬元）,；
甲公司2019年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款＝273－250＝23（萬元）,。 
查看完整問題

王老師

2020-06-01 13:51:10 3530人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

如果采用的是間接法,，要先計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤，然后在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整（調(diào)整稅會(huì)差異）,，最后得出應(yīng)納稅所得額,。

采用直接法,，此時(shí)就不看會(huì)計(jì)利潤了,，不涉及納稅調(diào)整的問題,，直接就是按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項(xiàng)目直接計(jì)算,。

直接法其實(shí)就是將需要并入應(yīng)納稅所得額的加上,，稅法上允許扣除的減掉即可，像本題的稅收滯納金5萬元,、贊助支出30萬元,、被沒收財(cái)物的損失10萬元以及環(huán)保罰款50萬元都是不能稅前扣除的，所以我們采用直接法計(jì)算時(shí),，不把它們扣除即可,，直接扣除允許扣除的成本、費(fèi)用和稅金3500萬元,。您理解一下~


每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！
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