技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算納稅調(diào)減？
轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得的500怎么來的,？不明白
問題來源：
甲企業(yè)為居民企業(yè),，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售。2020年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額1500萬元,，有關(guān)部分經(jīng)營情況如下：
（1）銷售服裝收入1000萬元,，提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬元，接受捐贈(zèng)收入300萬元,。
（2）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160萬元,。
（3）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。
（4）投資收益科目中包括國債利息收入10萬元,，從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得股息紅利100萬元,。
（5）發(fā)生新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益20萬元。
（6）取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元,，發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本100萬元,，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
假定：甲企業(yè)除上述業(yè)務(wù)外,，無其他需要納稅調(diào)整的事項(xiàng),。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問題,。
（1）計(jì)算甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
①收入分析：
銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入,、投資收益和資產(chǎn)處置損益,。
|
收入 |
收入類型 |
是否計(jì)入銷售（營業(yè)）收入 |
|
銷售服裝收入1000萬元 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
√ |
|
提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬元 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
√ |
|
接受捐贈(zèng)收入300萬元 |
營業(yè)外收入 |
× |
|
國債利息收入10萬元、股息紅利100萬元 |
投資收益 |
× |
|
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元 |
資產(chǎn)處置損益 |
× |
②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額=（1000+20）×15%=153（萬元）<實(shí)際發(fā)生額160萬元,，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=160-153=7（萬元）,。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=886.9×25%=221.73（萬元）,。
閆老師
2021-07-27 15:35:06 4404人瀏覽
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，年度所得不超過500萬元的部分免稅，超過500萬元的部分是減半征稅的,。
本題當(dāng)中轉(zhuǎn)讓技術(shù)的收入是700萬元,，成本費(fèi)用是100萬元，那么所得就是700-100=600（萬元）,。
600萬元當(dāng)中有500萬元就是上面說的不超過500萬元的部分,，這個(gè)是免稅的，超過500萬元的部分就是剩余的100萬元是減半征稅的,，也就是說最終只有50萬元是需要納稅的,，剩余的550萬元是免稅的，免稅就需要做納稅調(diào)減,。所以應(yīng)納稅調(diào)減的部分550萬元=500+50=500+（600-500）*50%=500+（700-100-500）*50%,。
您再理解一下，如有其他問題歡迎隨時(shí)交流,，祝您輕松過關(guān)
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