當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 中級會計職稱 > 中級經(jīng)濟法 > 答疑詳情

接受投資和對外投資如何處理,？

如果是投資給別公司收到的投資收益,，是不是就該算入收入了

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算扣除項目-成本費用 2020-09-05 09:51:21

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),，主要從事手機生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),。2019年度全年利潤總額750萬元,，相關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）取得手機銷售收入8000萬元,，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元,，確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元,，接受乙公司投資取得投資款2000萬元,。
（2）當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元,，其中向金融企業(yè)借款250萬元，期限6個月,，年利率為6%,，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限6個月,，年利率10%,，利息均已支付。
（3）參加財產(chǎn)保險按規(guī)定向保險公司繳納保險費5萬元,，計提壞賬準(zhǔn)備金15萬元,，發(fā)生合理的會議費30萬元,，發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。
（4）通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元,，直接向某小學(xué)捐贈9萬元,、向貧困戶王某捐贈2萬元。
假定：甲公司除上述已交代的內(nèi)容外,，無其他需要納稅調(diào)整的事項,。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問題,。

（1）請計算甲公司2019年企業(yè)所得稅收入總額,。

甲公司2019年企業(yè)所得稅收入總額＝8000＋100＋6＝8106（萬元）。

（2）請計算甲公司2019年度可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的利息支出并說明納稅調(diào)整的處理,。

①甲公司2019年度可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的利息支出＝250×6%÷12×6＋50×6%÷12×6＝9（萬元）,；
②向金融企業(yè)的借款利息支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除，無須進行納稅調(diào)整,；
③向非金融企業(yè)丙公司的借款利息支出=50×10%÷12×6=2.5（萬元）,，稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=50×6%÷12×6＝1.5（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2.5-1.5=1（萬元）,。

（3）請計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,。

①甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝750＋1（向非金融企業(yè)借款利息支出的調(diào)增額）＋15（壞賬準(zhǔn)備調(diào)增額）＋20（非廣告性質(zhì)贊助支出調(diào)增額）＋9＋2（直接捐贈調(diào)增額）＝797（萬元）。
②甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝797×25%＝199.25（萬元）,。

查看完整問題