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高管的商業(yè)保險(xiǎn)5萬為何沒有調(diào)增利潤？

如題.謝謝回答

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算免稅優(yōu)惠 2019-09-05 20:41:08

問題來源：

位于A市的小型微利企業(yè)甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,，主要從事化妝品的生產(chǎn)制造和銷售業(yè)務(wù),。2019年經(jīng)計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤總額380萬元。其當(dāng)年主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下,。
（1）取得銷售高檔化妝品收入1200萬元,，將其閑置的一間廠房對外出租，本年取得租金80萬元,，取得對某上市企業(yè)投資8個(gè)月而產(chǎn)生的股息紅利收入30萬元,，取得國債利息收入25萬元；
（2）2019年2月進(jìn)口一批高檔化妝品用于銷售,，關(guān)稅完稅價(jià)格為230萬元（含入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)6.8萬元）,，另支付入關(guān)后到A市企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)1.3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,；
（3）本年已計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金總額為480萬元,，撥繳工會經(jīng)費(fèi)12萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)70萬元,，本年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)為30萬元,，上年結(jié)轉(zhuǎn)到本年的職工教育經(jīng)費(fèi)為5萬元，為企業(yè)高管購入商業(yè)保險(xiǎn)5萬元,，以上支出均已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,；
（4）本年發(fā)生管理費(fèi)用93萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元以及未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用30萬元,；
（5）本年發(fā)生銷售費(fèi)用108萬元,，其中含廣告費(fèi)50萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)33萬元,；
（6）于2019年11月購入一臺環(huán)保設(shè)備,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額40萬元、稅額5.2萬元，甲企業(yè)已按規(guī)定計(jì)提折舊,；
（7）企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶中列支通過政府部門向貧困山區(qū)捐款50萬元,、繳納稅收滯納金3.4萬元、因合同違約向客戶支付違約金5.5萬元,；
（8）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)符合條件的技術(shù)所有權(quán),，取得轉(zhuǎn)讓收入350萬元，與該技術(shù)所有權(quán)有關(guān)的成本費(fèi)用110萬元,。
已知：高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,、關(guān)稅稅率為20%，相關(guān)票據(jù)均已勾選確認(rèn)并抵扣,，甲企業(yè)對于2019年11月購入的環(huán)保設(shè)備未選擇一次性扣除的稅收優(yōu)惠,。
要求：根據(jù)上述資料以及企業(yè)所得稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題,。（暫不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，涉及計(jì)算的需列明計(jì)算步驟、計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

（1）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額,；

230×（1+20%）÷（1-15%）×16%=51.95（萬元）,。

（2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

應(yīng)調(diào)減25萬元,。

（3）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=480×2%=9.6（萬元），實(shí)際發(fā)生額超過扣除限額應(yīng)當(dāng)調(diào)增12-9.6=2.4（萬元）,；職工福利費(fèi)的扣除限額=480×14%=67.2（萬元）,，實(shí)際發(fā)生額超過扣除限額應(yīng)當(dāng)調(diào)增70-67.2=2.8（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=480×8%=38.4（萬元）,，實(shí)際發(fā)生額和上年結(jié)轉(zhuǎn)額之和未超過扣除限額,，本年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)無須調(diào)整，上年結(jié)轉(zhuǎn)的5萬元準(zhǔn)予在本年扣除,，調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元,；商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除，調(diào)增5萬元,。甲企業(yè)當(dāng)年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)應(yīng)當(dāng)調(diào)增5.2萬元（2.4+2.8-5+5）,。

（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

銷售（營業(yè)）收入=1200+80=1280（萬元）,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=1280×5‰=6.4（萬元）,，限額1＞限額2,，應(yīng)當(dāng)按照限額2扣除，故業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-6.4=13.6（萬元）。新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，按照75%加計(jì)扣除,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30×75%=22.5（萬元）。共計(jì)調(diào)減8.9萬元,。

（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年銷售費(fèi)用應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

廣宣費(fèi)的扣除限額=1280×30%=384（萬元），實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額,，準(zhǔn)予全額扣除,，本題應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。

（6）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

公益性捐贈(zèng)的扣除限額=380×12%=45.6（萬元）,，實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過了扣除限額，需要納稅調(diào)增4.4萬元,。營業(yè)外支出共計(jì)調(diào)增4.4+3.4=7.8（萬元）,。

（7）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

應(yīng)當(dāng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=350-110=240（萬元）,。

（8）甲企業(yè)當(dāng)年購入環(huán)保設(shè)備是否可以享受一次性扣除成本費(fèi)用的優(yōu)惠,，并說明理由；

可以,，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)（包括自行建造）的設(shè)備,、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊。

（9）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,；

380-25+5.2-8.9+7.8-240=119.1（萬元）,。

（10）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。

100×25%×20%+19.1×50%×20%-40×10%=2.91（萬元）,。

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