問題來源：
甲公司（居民企業(yè)）為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下,。
（1）銷售商品收入5000萬元，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬元,，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元,，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元；
（2）稅收滯納金5萬元,，贊助支出30萬元,，被沒收財(cái)物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元,；
（3）其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本,、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元,；
（4）全年累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款250萬元,。
甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)計(jì)算如下。
（1）全年應(yīng)納稅所得額=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805（萬元）,；
（2）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1805×25%=451.25（萬元）,；
（3）當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=451.25-250=201.25（萬元）。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,，分別回答下列問題,。
（1）分析指出甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處。
①從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元,，屬于免稅收入,，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
②稅收滯納金5萬元,、贊助支出30萬元,、被沒收財(cái)物的損失10萬元、環(huán)保罰款50萬元,，均為企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)扣除；
③甲公司屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，可以享受15%的優(yōu)惠稅率,，甲公司財(cái)務(wù)人員未予考慮。
（2）計(jì)算甲公司2018年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款,。
甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=1820×15%=273（萬元）；
甲公司2018年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款=273-250=23（萬元）,。
郭老師
2019-08-30 18:56:05 1677人瀏覽
對(duì)于簡(jiǎn)答題,，您可以先看題目，然后帶著問題去分析每個(gè)業(yè)務(wù),，一個(gè)業(yè)務(wù)一個(gè)業(yè)務(wù)的分析,，老師拿本題來給您舉例：
如業(yè)務(wù)（1）銷售商品收入5000萬元，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬元,，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元,，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元,；
首先銷售商品收入5000萬元和出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬元屬于銷售營業(yè)收入,，應(yīng)當(dāng)作為計(jì)算廣宣費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額扣除基數(shù)；其次轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元,，這個(gè)是營業(yè)外收入,，不能作為計(jì)算廣宣費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額扣除基數(shù)，最后那個(gè)80萬,，①不能作為計(jì)算廣宣費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額扣除基數(shù),；②屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額,；最后分析完了去做題,。
您這樣來做題就會(huì)事半功倍~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！相關(guān)答疑
-
2025-01-11
-
2024-09-20
-
2021-07-29
-
2021-07-27
-
2020-09-05
您可能感興趣的中級(jí)會(huì)計(jì)試題
中級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)