考點(diǎn)5：不征稅收入和免稅收入（★★★）（P314,、335）

【提示】應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分不征稅收入和免稅收入：

（1）不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除。

（2）不征稅收入,，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入,；免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠,，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅,。

（3）企業(yè)的不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊,、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用,、折舊,、攤銷一般可以稅前扣除。

（一）不征稅收入

1.財(cái)政撥款,；

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金；

【提示】對(duì)企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,；未上繳財(cái)政的部分,，不得從收入總額中減除,。

3.企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

（二）免稅收入

1.國(guó)債利息收入,。

2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，符合稅法規(guī)定的條件免稅,。具體而言：

（1）從居民企業(yè)取得

①符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,；

②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,。

（2）直接投資所得收益

上述股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)當(dāng)是直接投資取得的投資收益,。

【提示】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票“不足12個(gè)月”取得的收益,。

3.符合條件的非營(yíng)利組織取得的特定收入免稅，但不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入,，國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。